Главная
Закрытие ИП
Направления повышения эффективности использования капитала. Пути повышения эффективности использования заемных средств. Характерные признаки основного капитала

Направления повышения эффективности использования капитала. Пути повышения эффективности использования заемных средств. Характерные признаки основного капитала


Оглавление
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы управления основным капиталом предприятия 5
1.1 Экономическая сущность и классификация основного капитала предприятия 5
1.2 Оценка, источники и характер воспроизводства основного капитала на предприятии 12
1.3 Методика анализа использования основного капитала 17
Глава 2 Анализ эффективности использования основного капитала ООО «Пожтехмонтаж» 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Пожтехмонтаж» 26
2.2 Анализ состояния и использования основного капитала 29
2.3 Анализ эффективности использования основного капитала 41
Глава 3 Пути повышения эффективности использования основного капитала ООО «Пожтехмонтаж» 49
3.1. Лизинг – как метод улучшения эффективности использования основного капитала 49
3.2. Расчёт эффективности использования основного капитала при использовании лизинга 61
Заключение 64
Список используемых источников 68
Приложения

Введение


Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.
Поэтому тема дипломной работы «Управление основным капиталом предприятия» в современных условиях актуальна.
Цель работы – раскрыть сущность основного капитала, методику анализа его эффективности и использования.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе поставлены и решены следующие задачи:
- охарактеризована сущность и классификация основных средств;
- представлены основные подходы и методы анализа эффективности основных средств;
- произведен анализ эффективности использования основных средств;
- предложены направления повышения эффективности использования основных средств.
Объектом исследования является ООО «Пожтехмонтаж»
Информационную основу дипломной работы составляют первичные документы, финансовая отчетность исследуемой организации за 2008 -2009 год.
Методологической основой дипломной работы является диалектический метод научного познания, рассматривающий действительность в ее движении, развитии и противоречиях.
Концептуальные подходы к анализу эффективности использования основных средств представлены в трудах многих ученых: Савицкая Г.В., Уткин Э.А., Шеремет А.Д., Раицкий К.А., Ковалев В.В. И др.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные рекомендации по повышению эффективности использования основных средств предприятия могут повысить общую экономическую эффективность его деятельности.

Глава 1. Теоретические основы управления основным капиталом
предприятия

      Экономическая сущность и классификация основного капитала
предприятия

Производственно- хозяйственная деятельность организаций обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основного капитала - средств труда и материальных условий процесса труда.
Средства труда - станки, рабочие машины, передаточные устройства, инструмент и др., а материальные условия процесса труда - производственные здания, транспортные средства и др.
Отличительной особенностью основного капитала является его многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды он снашивается постепенно и переносит свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока его службы (срока полезного использования) путем начисления износа (амортизации) по установленным или рассчитываемым самостоятельно нормам.
Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) определено: основной капитал (основные средства) - часть имущества, используемого в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. При этом предполагается, что указанные объекты будут приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, и организация не предполагает перепродавать эти объекты.
Таким образом, к основным средствам относятся предметы, срок полезного использования которых более 12 месяцев независимо от стоимости.
К основным средствам не относятся машины, оборудование и иные аналогичные объекты, числящиеся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей или как товары на складах торговых организаций.
Основные средства играют важную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу организации и определяют ее производственный потенциал.
Организации имеют права владения, пользования и распоряжения основными средствами: продавать или безвозмездно передавать другим организациям, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование либо взаймы принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь. Списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или частично.
Объекты основных средств, стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу, разрешается списывать на затраты на производство по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Данным пунктом также предусмотрено, что организациям может быть установлен иной лимит, исходя из технологических особенностей основных средств. Установленный организацией лимит может быть как больше, так и меньше 40 000 руб., но сумма лимита должна быть закреплена в учетной политике организации с обоснованием причин именно такой его величины.
Основные средства организации разнообразны по составу и назначению. Основные средства классифицируются по следующим признакам (рис.2):
- по видам, назначению или характеру участия в процессе производства,
- отраслям хозяйства,
- степени использования
- по принадлежности.
Типовая классификация основных средств по их видам установлена Госкомстатом России. Она соответствует Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).
В соответствии с этой классификацией основные средства по их видам подразделяются на (Рис. 1.1):
I. Здания, землю, объекты землепользования.
II. Сооружения.
III. Передаточные устройства.
IV. Машины и оборудование.
В том числе:
а) силовые машины и оборудование;
б) рабочие машины и оборудование;
в) измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование;
г) вычислительная техника;
д) прочие машины и оборудование.
V. Транспортные средства.
VI. Инструмент.
VII. Производственный инвентарь и принадлежности.
VIII. Хозяйственный инвентарь.
I X. Рабочий и продуктивный скот.
X. Многолетние насаждения.
XI. Капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений).
XII. Прочие основные средства.
Здания (кроме жилых) - архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий для труда, хранения материальных ценностей, социально-культурного обслуживания населения. К ним относятся: производственные корпуса цехов, мастерских, складов, лабораторий, гаражей, депо,

Рис. 1.1. Классификация основных средств
клубов и др., передвижные домики производственного назначения (мастерские, АТС и т. п.) и непроизводственного назначения, а также коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, специализированные здания для осуществления конкретных видов деятельности, в которых фундаменты крупногабаритного оборудования, сооруженные вместе с возведением здания, входят в состав здания по данной группе.
Сооружения - инженерно-строительные объекты, назначением которых является выполнение тех или иных технических функций в процессе производства без изменения предмета труда или для осуществления различных непроизводственных функций. К ним относятся нефтяные скважины, плотины, мосты, законченные функциональные устройства для передачи энергии и информации (линии электропередач, теплоцентрали, трубопроводы, кабельные линии связи и др.).
Машины и оборудование - устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию. В зависимости от основного назначения они подразделяются на энергетические (силовые) и рабочие.
К энергетическим (силовым) относятся машины-генераторы, машины-двигатели, предназначенные для производства тепловой и электрической энергии и для превращения энергии любого вида в механическую (паровые котлы, паровые машины, турбины, атомные реакторы, различные двигатели и др.).
К рабочим машинам и оборудованию относятся машины, аппараты, оборудование, предназначенные для механического, термического и химического воздействия на предметы труда в целях получения готового продукта и для перемещения предметов труда в ходе производства. Сюда же включаются все виды технологического оборудования (автоматические машины и оборудование), а также оборудование транспортное, строительное, торговое, складское, сельскохозяйственное, санитарно-гигиеническое, водоснабжения и канализации и другие виды оборудования.
Измерительные и регулирующие приборы и устройства предназначены для измерения объема, веса, длины, т. е. средства измерения производственных процессов и управления (регулирования).
Вычислительная техника - все виды вычислительной и оргтехники, а также оборудование систем связи, коммуникационные системы для передачи информации любого вида, средства визуального и акустического отображения информации, средства хранения информации и др.
Транспортные средства предназначены для перемещения людей и грузов. К ним относятся подвижной состав всех видов транспорта (железнодорожного, водного, автомобильного). Следует отметить, что автомобили и прицепы, железнодорожные вагоны, имеющие специализированное назначение (передвижные мастерские, электростанции, вагоны-лаборатории, передвижные кухни, душевые и т. п.), не являются транспортными средствами, а учитываются как здания либо соответствующее оборудование.
Инвентарь производственный и хозяйственный - средства труда, предназначенные для облегчения производственных процессов (рабочие столы, прилавки, торговые шкафы и т. п.), для хранения жидких и сыпучих материалов (чаны, бочки, баки и т. п.), а также предметы конторского и хозяйственного обзаведения, не используемые в производственном процессе (спортивный инвентарь, предметы противопожарного назначения (кроме насосов и механических лестниц, относящихся к машинам и оборудованию), т. е. объектами классификации могут быть только предметы, имеющие самостоятельное значение и не являющиеся частью какого-либо другого объекта.
Скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и животных на откорме) - лошади, волы, верблюды, коровы и др.
Насаждения многолетние - все виды искусственных многолетних насаждений независимо от их возраста, породы, включая индивидуальные ограждения каждого насаждения.
К основным средствам относятся также капитальные вложения в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств. При этом капитальные вложения в многолетние насаждения и улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.
В состав основных средств включаются земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и т. п.), находящиеся в собственности организации.
Детальная и четкая классификация основных средств является важнейшей предпосылкой автоматизации их учета.
Для характеристики использования основных средств применяется их группировка по следующим признакам.
В зависимости от отношения к уставной деятельности организации основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные средства связаны с осуществлением уставной деятельности и предназначены для технического оснащения и нормального функционирования производства с целью получения продуктов или оказания услуг как производственного, так и личного потребления. К ним относятся производственные здания, сооружения, машины и оборудование и др.
Непроизводственные основные средства не связаны с осуществлением уставной деятельности, но числятся на балансе организации и предназначены для целей непроизводственного потребления (здания клубов, общежитии, гостиниц, домов культуры и т. п.).
По степени использования в хозяйственной деятельности организации основные средства подразделяются на объекты, находящиеся в эксплуатации, в запасе, на консервации, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, а по принадлежности - на собственные, арендованные и объекты в оперативном управлении или хозяйственном ведении. При этом перевод основных средств на
консервацию, в запас, на дооборудование, реконструкцию относится к компетенции руководителя организации.

      Оценка, источники и характер воспроизводства основного
капитала на предприятии

Для учета, анализа и планирования, а также определения объема и структуры капитальных вложений необходима стоимостная оценка основных средств.
Оценка основных средств – это денежное выражение их стоимости. Применяются следующие виды оценки:
- первоначальная;
- восстановительная;
- балансовая;
- остаточная;
- ликвидационная;
- рыночная;
- амортизационная.
Каждый из них выражает определенную совокупность финансовых отношений и различные методы регулирования.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, регулируемой Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, а также фактических затрат на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Фактическими затратами на приобретение, сооружений и изготовление основных средств являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
- таможенные пошлины;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружение или изготовление этого объекта.
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств, общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связанны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Оценка по первоначальной стоимости основных фондов (ОФ перв) определяется на момент ввода объекта в эксплуатацию:
ОФ перв = Ц + З д + З у + З прч, (1.1)
где Ц - цена основных фондов с учетом упаковки;
З д - затраты на доставку;
З у - затраты на установку;
З прч - затраты прочие.
Восстановительная (приведенная) стоимость основных средств – это стоимость их воспроизводства в современных условиях. Величина отклонения восстановительной стоимости основных средств от их первоначальной стоимости зависит от темпов ускорения НТП, уровня инфляции и др. Своевременная и объективная переоценка основных средств имеет очень важное значение прежде всего для их простого и расширенного воспроизводства.
В условиях инфляции переоценка основных средств на предприятии позволяет:
- объективно оценить истинную стоимость основных средств;
- более правильно и точно определить затраты на производство и реализацию продукции;
- более точно определить величину амортизационных отчислений, достаточную для простого воспроизводства основных средств;
- объективно устанавливать продажные цены на реализуемые основные средства и арендную плату (в случае сдачи их в аренду).
В период перехода к рыночной экономике в России, который сопровождался спадом производства и высоким уровнем инфляции, переоценка основных средств осуществлялась ежегодно. Последняя была проведена в 1997 г. путем:
- индексации балансовой стоимости отдельных объектов с применение индексов изменения стоимости основных фондов, дифференцированных по типам зданий и сооружений, видам машин и оборудования, транспортных средств и других основных фондов по регионам, периодам изготовления (приобретения);
- прямым пересчетом стоимости отдельных объектов основных фондов по документально подтвержденным рыночным ценам на них, сложившимся на 1 января 1997 г.
В настоящее время коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
Балансовая стоимость основных фондов (ОФ бал) - это стоимость, по которой учитываются основные фонды на предприятии, она совпадает либо с первоначальной (ОФ перв), либо с восстановительной стоимостью (ОФ вост):
ОФ бал. = + (1.2)
где n - стоимость основных фондов, приобретенных до переоценки;
к - стоимость основных фондов, приобретенных после переоценки.
Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой износа, т.е. эта та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на производимую продукцию.
Оценка основных средств по их остаточной стоимости необходима для того, чтобы знать их качественное состояние, в частности определить коэффициенты годности и физического износа и составления бухгалтерского баланса.
Оценка по остаточной стоимости (ОФ ост) характеризует стоимость, еще не перенесенную на готовую продукцию:
ОФ ост = ОФ бал - И, (1.3)
где И - стоимость износа.
Ликвидационная стоимость внеоборотных активов устанавливается, как правило, ликвидационной комиссией предприятия, подлежащего ликвидации вследствие банкротства, по решению участников или по иным основаниям, предусмотренных действующим законодательством.
Под рыночной стоимостью объекта, входящего в состав основных фондов, понимается наиболее вероятная цена, которая, в принципе, может иметь место по договоренности продавцов и покупателей в случае продажи этого объекта на свободном конкурентном рынке. При этом предполагается, что продавцы и покупатели действуют разумно, не нарушая закона, объекты сделки не нуждаются в срочной продаже или покупке, а оплата сделок производится в денежной форме и не сопровождается дополнительными условиями.
Амортизируемая стоимость (ОФ ам) - это стоимость основных фондов, которую необходимо перенести на готовую продукцию:
ОФ ам = ОФ перв – Офликв (1.4)
Основные фонды являются главным элементом производства. От их состояния, совершенства во многом зависит экономика и финансы предприятия.
В момент пуска предприятия в эксплуатацию оно наделяется основными фондами (оборудованием, зданиями, сооружениями и т. д.), которые формируются из уставного капитала. В процессе эксплуатации основные фонды физически и морально изнашиваются, теряя при этом часть своей стоимости. Отсюда возникает необходимость их воспроизводства, которое бывает двух видов:
а) простое воспроизводство основных фондов, предполагающее поддержание оборудования в рабочем состоянии без какого либо его усовершенствования. Оно включает уход и надзор над основными фондами, межремонтное обслуживание, текущие и капитальные ремонты. При простом воспроизводстве основных фондов оборудование, как правило, не обновляется;
б) расширенное воспроизводство основных фондов предприятия, предусматривающее обновление оборудования, его реконструкцию и модернизацию, ввод в эксплуатацию новых мощностей и технологий.
Таким образом, простое воспроизводство основных фондов предполагает преодоление лишь физического износа оборудования, а расширенное - физического и морального. Для этого требуются соответствующие финансовые ресурсы.
По объёму выполняемых работ простое и расширенное воспроизводство основных фондов существенно отличаются, а следовательно, не адекватны размеры и источники их финансирования.
Источниками финансирования простого воспроизводства основных фондов предприятия являются:
- затраты по текущему ремонту и содержанию основных средств, которые относятся на соответствующие статьи себестоимости продукции;
- крупные текущие, а также капитальные ремонты, которые финансируются за счёт амортизации, фонда развития, временно свободных денежных ресурсов предприятия (например, фонда охраны труда, фонда социального развития, резервного фонда и т. п.), а также за счёт привлечения кредитов банка и других заёмных источников.
Расширенное воспроизводство основных фондов требует значительных объёмов финансирования. Наряду с традиционными источниками - амортизационный фонд, фонды, образуемые из прибыли предприятия, средне- и долгосрочные кредиты, в настоящее время все большее развитие получают и новые рыночные инструменты. К таким рыночным механизмам необходимо отнести:
- финансовый лизинг;
- образование финансово- промышленных групп;
- привлечение инвестиций на основе холдинга;
- международный клиринг;
- эмиссию ценных бумаг;
- образование совместных производств;
- участие государства в эффективных проектах и др.

1.3. Методика анализа использования основного капитала

Анализ основных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций. Основные направления (тематика) анализа основных средств и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Основные направления и задачи анализа основных средств

Основные направления анализа Задачи анализа
Анализ структурной динамики основных средств Оценка размера и структуры вложений капитала в основные средства Определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса
Анализ эффективности использования основных средств Анализ движения основных средств Анализ показателей эффективности использования основных средств Анализ использования времени работы оборудования Интегральная оценка использования оборудования
Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования Анализ затрат на капитальный ремонт Анализ затрат по текущему ремонту Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования
Анализ эффективности инвестиций в основные средства Оценка эффективности капитальных вложений Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования
Конечной целью анализа основных фондов независимо от отрасли деятельности предприятия является выявление возможностей расширения объемов выпуска и реализации без дополнительного привлечения ресурсов или определение потребности в обновлении или расширении производственного потенциала.
Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят вышеперечисленный анализ за несколько лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения основных производительных показателей. [ 28, стр.129 ]
Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии.
Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:
Ф ср = Ф пер + (Ф вв* Чм) / 12 – Ф л * (12- М) / 12, (1.5)
где Ф с - среднегодовая стоимость основных средств;
Ф пер - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;
Ф вв - стоимость введенных основных средств;
Чм – число месяцев функционирования введенных основных средств;
Ф л - ликвидационная стоимость;
М – количество месяцев функционирования выбывших основных средств. Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств:
Ф ср = (Ѕ *Ф 1 +Ф 2 +Ф 3 +….Ф i-1 + Ѕ *Ф i) / (n –1) (1.6)
где n - число периодов (месяцев, кварталов и т.п.)
Ф i - стоимость основных средств в i-ом периоде;
Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):
Ф ср = (Ф нач +Ф кон) / 2 (1.7)
где Ф нач – стоимость основных средств на начало года;
Ф кон - стоимость основных средств на конец года.
В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:
Коэффициент обновления:
К обн = Ф пост. / Ф кон. ; (1.8)
Коэффициент выбытия:
К выб = Ф выб. / Ф нач. ; (1.9)
Коэффициент прироста:
К пр. = Ф пр. / Ф нач. , (1.10)
где Ф пост. – стоимость поступивших основных производственных средств,
Ф кон. - стоимость основных производственных средств на конец года,
Ф выб - стоимость выбывших основных производственных средств,
Ф нач. - стоимость основных производственных средств на неачало года,
Ф пр - сумма прироста основных производственных средств.(Ф пост. - Ф выб).
Следующим этапом анализа является анализ основных показателей использования основных средств.
Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:
Ф отдача = ВП / Ф ср. (1.11)
Кроме того, рассчитываются и другие показатели: фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:
Ф емкость = Ф ср. / ВП (1.12)
Рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:
Р = Пр. / Ф ср. (1.13)
Рассчитывается также относительная экономия основных средств:
Э о.с. = Ф 1 - Ф 0 * I, (1.14)
где Ф 1 ,Ф 0 - соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах,
I - индекс объема производства продукции.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части.
На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются:
- изменение доли активной части в общей их сумме;
- изменение фондоотдачи активной части:
ФО = Уд * Ф @ (1.15)
Расчет влияния факторов осуществляется способом абсолютных разниц:
Ф 1 =(Уд 1 -Уд 0)*Ф @ 0 . (1. 16)
Ф 2 = (Ф @ 1 - Ф @ 0) * Уд 1 . (1.17)
Фондоотдача активной части основных средств непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:
ФО = (К * Т ед. * СВ) / Ф ср. , (1.18)
где К - среднегодовое количество оборудования;
Т ед. - количество отработанных часов одним оборудованием;
СВ - выработка продукции за 1 машино-час.
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовую стоимость оборудования можно представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц), после чего конечная факторная модель будет иметь вид:
ФО = (К * Д * Ксм * П * СВ) / (К * Ц) = (Д* Ксм * П * СВ) / Ц (1.19)
Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значения анализируемого года и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутрисменных простоев, среднечасовой выработки.
После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования. Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями:
-экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду:
К экст. = Т ф. / Т пл. (1.20)
- интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки:
К интен. = ВП ф. / ВП пл. (1.21)
Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования является коэффициент интегральной загрузки:
J = К экст. * К интен (1.22)
По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:
ВП= К * Д * Ксм * П * СВ (1.23)
Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии:
Ф воор. = Ф ср. / Р (1.24)
где Р – число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно- управленческий состав).
Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего.
Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого в основном или в вспомогательном производстве) :
Ф воор. = Ф пр. / Рраб. (1.25)
где Рраб. – число рабочих.
Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющие собой их активную часть:
Ф воор. = Ф актив. / Росн. (1.26)
где Росн. –число рабочих, занятых в основном производстве.
Далее анализируется степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 м 2 общей площади предприятия
(производственные и непроизводственные) :
Ф пл. = ВП / S (1.27)
где ВП – валовая продукция, S- общая площадь.
Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 м 2 производственных площадей. Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.
В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП.
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как:
ВПк= К*Дф*Ксмф*Пф* СВф (1.28)
где К – дополнительное количество оборудование,
Дф- количество отработанных дней (фактически),
Ксмф –коэффициент сменности,
Пф – средняя продолжительность рабочего дня,
СВф- выработка.
Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как:
ВПд=Кв*Дф*Ксмф*Пф*СВф (1.29)
Д- дополнительное количество рабочих дней,
Кв- возможное количество рабочих дней.
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой:
ВПкcм=Кв*Дв*Ксмф * Пф * СВф (1.30)
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции: ВПп=Кв*Дв*Ксмв* П * СВф (1.31)
Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой:
ВПсв=Кв*Дв*Ксмв*Пв*СВ (1.32)
Резервы роста фондоотдачи – это увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных
средств:
Ф = Фв – Фф = Фср + Фдоп – Фрез (1.33)
где Ф –резерв роста фондоотдачи,
Фв,Фф- соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи,
ВП – резерв увеличения производства продукции,
Фдоп – дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции,
Фрез – резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств.

Глава 2. Анализ эффективности использования основного капитала
ООО «Пожтехмонтаж»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Пожтехмонтаж»

Общество с ограниченной ответственностью «Пожтехмонтаж» является коммерческой организацией в организационно-правовой форме: Общество с ограниченной ответственностью, Уставный капитал которого разделен на доли.
Место нахождения Общества: Нижегородская область, город Арзамас, улица Чехова, дом 31.
Общество создано без ограничения срока его действия.
Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.
Другими целями деятельности также являются: содействие занятости населения, удовлетворение общественной потребности в потребительских товарах, работах и услугах.
Основными видами деятельности Общества являются:
- производство электромонтажных работ;
-деятельность в области архитектуры;
-инженерно-техническое проектирование,
-виды деятельности связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки.
Размер Уставного капитала Общества составляет 18 000 (Восемнадцать тысяч) рублей и он образован за счет вкладов Участников Общества.
Экономическая характеристика ООО «Пожтехмонтаж» характеризуется следующими данными. По данным Бухгалтерского баланса (Приложение 1) и Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) при общей оценке структуры средств и источников их формирования, можно сделать следующие выводы. Из таблицы 2.1 (Рис.2.1) видно, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов, против 2008 увеличился на 62920 тыс.руб. и составляет в 2009г. 122,1% (348300: 285380), что является благоприятным моментом в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пожтехмонтаж».
Увеличение имущества ООО «Пожтехмонтаж» произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 18157тыс.руб. (или на 115.6%), а также за счет увеличения суммы оборотных активов на 44763 тыс.руб. (или на 126.5%).
Источники формирования имущества также увеличились, в том числе за счет собственного капитала на 70600 тыс.руб. (или на 105,7%), а также за счет
Таблица 2.1.
Динамика состава и структуры имущества и источников образования ООО «Пожтехмонтаж» за 2008-2009г.г. (тыс.руб)


Актив
2008
2009 		Изменение (+, -)
Пассив
2008
2009 		Изменение (+, -)
1 2 3 4 5 6 7 8
Раздел I. Внеоборотные активы
% к итогу

116279
40.7

134436
38.6

18157
-2.1
Раздел III. Капитал и резервы
% к итогу

124610
43,7

131670
37,8

+7060
-5,9
Раздел II. Оборотные активы
% к итогу

169101 59.3

213864 61.4

44763 2,1

Раздел IV. Долгосрочные
обязательства
% к итогу

30000 10,5

16120 4,6

13880 -5,9

Радел V. Краткосрочные обязательства
% к итогу

130770 45,8

200510 57,6

69740 11,8

Валюта бала % к итогу
285380 100
348300 100
62920 -
Валюта баланса % к итогу
285380 100
348300 100
62920 -

роста краткосрочных обязательств на 69740 тыс.руб. (или на 153,3%), кроме того долгосрочные обязательства уменьшились на 13880 тыс.руб. (или на 53,7%), что является положительным фактом деятельности предприятия.

Рис. 2.1. Динамика состава и структуры имущества ООО «Пожтехмонтаж»

Из данных таблицы 2.2. (Рис.2.2) видно, что доля собственного капитала в валюте составляет в 2008 - 43,7%, в 2009 - 37,8%, т.е. снизилась на 5,9%. Собственный капитал в основном состоит из добавочного капитала 32,2% и в 2009- 26,9%. Нераспределенная прибыль остается как в 2008 так и в 2009 на одном уровне 11,4%
Таблица 2.2
Динамика состава и структуры собственного и заемного капитала
ООО «Пожтехмонтаж

Показатель Пассива баланса
2008 2009 Изменение
Тыс. руб.
% к итогу тыс.руб. % к итогу тыс. руб.
пункты
1 2 3 4 5 6 7
1. Собственный капитал – всего в том числе:
124610 43,7 131670 37,8 706 -5,9
1.1. Уставный капитал 18 0,1 18 0,1 - -
1.2. Добавочный капитал 91910 32,2 91910 26,9 - -5,3
1.3.Нераспределенная прибыль 32681 11,4 39741 11,4 704 -
2. Заемный капитал – всего 16077 56,3 21663 62,2 5586 5,9
2.1.Долгосрочные обязательства 30000 10,5 16120 4,6 -1388 -5,9
Продолжение таблицы 2.2
2.2.Краткосрочные обязательства 130770 45,8 200510 37,6 6974 11,8
2.2.1. Займы и кредиты 47100 16,5 87500 25,1 4040 8,6
2.2.2.Кредиторская задолженность 83670 2,9 113010 32,4 2934 29,5
3. Валюта баланса 285380 100 348300 100 6292 -
4. Собственный капитал в валюте баланса, % 43,7 - 37,8 - - -5,9
5. Заемный капитал в валюте баланса, % 56,3 - 62,2 - - 5,9

Заемный капитал составляет 56,3%, на конец года его доля увеличилась до 62,2% (на 5,9%). В основном вырос удельный вес кредиторской задолженности с 2,9% до 32,4%, т.е. на 29,5%, а также краткосрочные обязательства с 45,8% до 57,6% (на 11,8%).

Рис.2.2. Динамика состава и структуры заемного капитала
ООО «Пожтехмонтаж»

2.2. Анализ состояния и использования основного капитала

В целях определения стратегии и тактики эксплуатации основных средств в ООО «Пожтехмонтаж» в условиях меняющейся конъюнктуры рынка организуется учет и анализ наличия (состава) и движения основных средств. Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства.
В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала ООО «Пожтехмонтаж» в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Состав, структура и движение основных средств ООО «Пожтехмонтаж»


Состав основных средств 		2008 Поступило,т.р Выбыло т.р. 2009 Темп роста
Сумма.т.р. Струк.% Сумма,т.р. %
Здания 32373 27,92 2858 9 35222 26,28 108,8
Сооружения 610 0,53 - - 610 0,45 100
Машины и оборудования 65521 56,41 7894 1771 71644 53,37 109,4
Транспортные средства 16087 13,89 3393 1694 17786 13,28 110,5
1449 1,25 1581 1331 1699 1,27 117,3
- - 7164 - 7164 5,35 -
Итого 116040 100 22890 4805 134125 100 115,6

Остаток основных средств на конец периода определяют балансовым методом:
Ск = Сн + Сп – Cв (2.1)
Где Сн - стоимость основных средств на начало периода;
Сп - стоимость новых основных средств, поступивших (введенных) в отчетном периоде;
Св - стоимость основных средств, выбывших в отчетном периоде.
Ск = П6 040 + 22 890 - 4 805 = 134 125 (тыс. руб.).
По величине стоимости наиболее значимыми элементами состава основных средств ООО «Пожтехмонтаж» в 2008г. являются: машины и оборудование (65521 т.руб.), здания (32 373 т.руб.), транспортные средства (16 087т. руб.). Значимость элементов не меняется и в 2009г..
Стоимость основных средств за 2009г. увеличилась на 22 890 (тыс. руб.) или на 15,6%, что сложилось в основном под воздействием поступления машин и оборудования (7894 тыс. руб.) и приобретения земельного участка. Выбытие основных средств произошло по элементам: машины и оборудование, транспортные средства, а также производственный и хозяйственный инвентарь.
Экономия основных средств за период определяется по расчету:
ЭКос = ОСк + ОСн * Тv (2.2)
где Тv - темпы роста объема производства товаров.
Темп роста объема производства составляет:
Тv = Vгп: Vпп = 717 416: 572 661 = 1,25
где Vгп – объем производства в текущем периоде;
Vпп – объем производства в предыдущем периоде.
Следовательно:
ЭКОС = 134 125 - 116 040 х 1,25 - -11 273,12 (тыс. руб.).
Экономия основных средств составляет 11 273,12 (тыс. руб.) (8,4% относительно стоимости основных средств в.2009г.). Этот показатель является значимым для ООО «Пожтехмонтаж» так как отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а значит, и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость).
Проведенный анализ структуры основных средств позволяет судить о технической оснащенности и условиях производства. Он показывает, что наибольший удельный вес имеют машины и оборудование (56,41% в 2008г. и 53,37% - 2009г.). Изменение структуры в значительной части обусловлено приобретен земельного участка (7164 тыс.руб.). Следует отметить, что доля производственного инвентаря в общей структуре небольшая (1,25 и 1,27% в 2008г. и 2009г. соответственно), но именно эта составляющая основных средств имеет наибольшую динамику (поступило на 1581 тыс. руб., выбыло на 1331 тыс. руб.), и темпы рост составили 117,3%.
Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в ООО «Пожтехмонтаж», направленной на техническое перевооружение.
Состояние основных средств рекомендуется оценивать также системой общеизвестных показателей.
Коэффициент обновления
КОБН = Сп: С1 * 100% (2.3)
отражает долю новых основных средств в составе всех основных средств на конец периода. При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент обновления по активной части с коэффициентом обновления по всем основным средствам и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит ее обновление.
Коэффициент интенсивности обновления
КИОБ = Св: Сп *100% (2.4)
отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т.е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.
Темп поступления
Ктп = (Сп - Св): С0 * 100% (2.5)
показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.
Коэффициент выбытия
Кв = Св: С0 * 100 (2.6)
характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основных средств на начало периода.
Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов в ООО «Пожтехмонтаж» представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Оценка состояния и движения основных средств ООО «Пожтехмонтаж»
Состав основных средств 2008 т.р.
Поступление (Св) т.р.
Выбытие (Св) т.р. 2009 Коэф.обнов (Кобн) %
Коэф.интенс. (Киоб) %
Здания 32373 2858 9 35222 8,11 0,31
Сооружения 610 - - 610 - -
Машины и оборудования 65521 7894 1771 71644 11,03 2,43
Транспортные средства 16087 3393 1694 17786 19,05 49,93
Производственный и хозяйственный инвентарь 1449 1581 1331 1699 93,05 84,19
Земельные участки и объекты природопользования - 7164 - 7164 - -
Итого 116040 22890 4805 134125 17,07 20,99

Анализ коэффициентов обновления показывает, что обновление основных средств ООО «Пожтехмонтаж» в течение периода является значительным по всем элементам состава и наибольшие значения имеют коэффициенты обновления производственного и хозяйственного инвентаря (93,05%), транспортных средств (19,05%), машин и оборудования (11,03%).
В целом по ООО «Пожтехмонтаж» он составляет 17,07%, по активной части основных средств - 11,03%. Сопоставление этих коэффициентов показывает уровень обновления по пассивной части основных средств, который составляет 6,04% (17,07 - 11,03), и это говорит о том, что обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств.
Разность между коэффициентом выбытия основных средств по организации в целом и по их активной части составляет 1,44% (4,14 - 2,70), что подтверждает опережающий темп выбытия активной части основных средств.
Коэффициент интенсивности обновления составляет для производственного и хозяйственного инвентаря (84,19%), транспортных средств (49,93%), машин и оборудования (22,43%). В целом по ООО «Пожтехмонтаж» отношение выбывших основных средств к поступившим составляет 20,99%, т.е. на один выбывший объект приходится примерно пять поступивших. Значения данного коэффициента также подтверждает активную деятельность ООО «Пожтехмонтаж» по обновлению основных средств, так как поступление основных средств значительно превышает их выбытие.
Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности и возрастная структура.
Коэффициент износа измеряется отношением величины износа (Си) - суммы износа, начисленной за весь период эксплуатации, к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств (Спвр):
Кизн = Си: СПЕР * 100%. (2.7)
Коэффициент годности определяется следующим образом:
Кг=100 - КИЗН. (2.8)
Итак, чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств.
Анализ изношенности основных средств ООО «Пожтехмонтаж» представлен в табл. 2.5.(Рис.2.3)
Выполненные расчеты свидетельствуют об удовлетворительном состоянии основных средств ООО «Пожтехмонтаж», так как коэффициент износа составляет 23,86% в 2008г. и 24,78% - в 2009г. Несмотря на усилия ООО
Таблица 2.5
Характеристика изношенности основных средств ООО «Пожтехмонтаж»

Состав основных средств 		Первоначальная стоимость, т.р. Сумма износа т.р. Коэффициент износа % Коэффициент годности,%
2008 2009 2008 2009 2008 2009 2008 2009
Здания 40500 43995 8097 8743 19,99 19,87 80,01 80,13
Сооружения 757 757 147 179 19,42 23,65 80,58 76,35
Машины и оборудования 88192 100233 22731 28659 25,77 28,59 74,23 71,41
Транспортные средства 21117 23923 5000 6107 23,68 25,53 76,32 74,47
Производственный и хозяйственный инвентарь 1828 2180 379 481 20,73 22,06 79,27 77,94
Земельные участки и объекты природопользования - 7164 - - - - - -
Итого 152394 178252 36354 44169 23,86 24,78 76,14 75,22


Рис.2.3. Динамика использования основных средств ООО «Пожтехмонтаж»

«Пожтехмонтаж» по обновлению основных средств, наблюдается тенденция к росту коэффициента износа. Коэффициент износа по активной части основных средств составляет 25,77% на начало периода и 28,59% - на конец. Эти показатели выше, чем в целом по ООО «Пожтехмонтаж» , и также имеют тенденцию к росту. Следовательно, деятельность ООО по обновлению основных средств необходимо продолжить.
и т.д.................

Из результатов исследования ООО "Компания Точка опоры" можно сделать выводы о том, что состояние основных фондов и их использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.

Повышение фондоотдачи основных производственных фондов достигается также за счёт факторов, которые можно объединить в следующие группы:

1) факторы, отражающие уровень непосредственного использования действующих основных производственных фондов по времени и мощности: повышение сменности производства, снижение внутрисменных простоев в организации, повышение производительности машин, оборудования и транспортных средств, своевременная и комплектная поставка материалов и деталей, оборудования, подлежащего монтажу;

2) факторы, отражающие организационные меры и управление: совершенствование организационной структуры управления, уровень концентрации производства, уровень специализации организации, совершенствование планирования и управления производством, постоянное осуществление научной организации труда, внедрение автоматизированных систем управления производством и поставками, внедрение прогрессивных форм организации труда;

3) факторы, отражающие социальные и экономические условия работающих: уровень квалификации рабочих и ИТР, производственные условия для выполнения работ, совершенствование учёта, контроля и анализа работы парка машин и механизмов, бытовые условия сотрудников, материальное стимулирование работающих, моральное стимулирование работающих за лучшее использование основных производственных фондов;

4) факторы, выражающие влияние обновления основных фондов в процессе их воспроизводства: фондоёмкость, выбытие основных фондов вследствие морального и физического износа, темпы обновления основных фондов, общая структура фондов, структура фондов по их группам;

5) факторы, отражающие влияние технического прогресса: новые материалы, внедрение прогрессивной технологии производства, новая техника и так далее.

Повышение эффективности использования нематериальных активов.

Очень распространенной ошибкой в решении задачи повышения эффективности работы компании является игнорирование нематериальных активов. Эти ресурсы могут дать значительные преимущества. Нематериальные ресурсы ценны тем, что они приносят результаты, не требуя финансовых вложений

Например, имеющуюся у предприятия зарегистрированную торговую марку можно использовать следующим образом: размещая заказы на производствах смежной специализации производить продукт под собственным брендом (торговой маркой, знаком обслуживания). Это позволит расширить ассортимент, освоить новые рынки сбыта.

Заключение

В работе были рассмотрены актуальные вопросы анализа эффективности использования основного капитала на предприятии.

В том числе были решены поставленные задачи:

Изучены теоретические основы анализа и управления основным капиталом предприятия: понятие, функции, структура основного капитала, источники его формирования, методы управления

Проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Компания Точка опоры»,

Проведен анализ эффективности использования основного капитала ООО "Компания Точка опоры";

Рассмотрены основные пути повышения эффективности использования основного капитала ООО "Компания Точка опоры".

В результате анализа получены следующие выводы:

    Увеличение собственного капитала и постоянное повышение в динамике является положительной тенденцией. Достаточный объём собственных средств обеспечивает развитие предприятия и укрепляет его независимость, подпитывает доверие партнёров, поставщиков, клиентов и кредиторов. Но, в свою очередь, так же нужно отметить рост уровня заемных средств. Особенно нужно отметить рост долгосрочных обязательств. В 2009 году коэффициент концентрации заемного капитала увеличился на 0,12 по сравнению с 2007годом, но в то же время значение данного коэффициента ниже значения коэффициента собственности. Что говорит о более высокой доли собственного капитала в общей сумме активов по сравнению с заемным;

    Наличие долгосрочных финансовых вложений в балансе указывает на усиление инвестиционной политики предприятия;

    В 2010 году по сравнению с 2008 годом резко возрастает чистая прибыль предприятия на 320649 тыс. рублей или на 54999,83%. Это вызвано увеличением выручки от реализации на 1169205 тыс. рублей или на 3234,85% по сравнению с 2008 годом при менее активном увеличении себестоимости продукции (2146,05%);

    За отчетный год произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств. Стоимость основных средств возросла на 201171 тыс. руб. или на 144 %, в том числе основных производственных средств на 194442 тыс. руб. или 145,23% (в 2010 году предприятие ввело в эксплуатацию значительный объем дополнительного оборудования и машин, осуществило постройку новых помещений и ввело в эксплуатацию дополнительные транспортные средства). Следовательно, резко увеличился коэффициент обновления на 47,31% и коэффициент прироста на 1,4. Доля основных производственных средств увеличилась незначительно (на 0,45%), т.к. доля непроизводственных основных средств также выросла. Значительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 39,22% до 60,43% (+21,21%), что следует оценить положительно. То есть на предприятии происходит интенсивное обновление основных средств. Это является залогом дальнейшего успешного развития производства и неотъемлемым условием конкурентоспособности продукции на рынке;

    Необходимо отметить, что общий уровень рентабельности основных производственных фондов в 2010 году сильно возрос (на 183,12%) по сравнению с 2008 годом. Так же, нужно отметить, что при фактической выработке оборудования фондоотдача в 2010 году составила 4,76 рубля, что на 3,97 рублей выше, чем в 2009 году;

    Уровень рентабельности основных производственных фондов в 2009 году повысился за счет таких факторов как: увеличение доли активной части фондов на 0,135%, рост доли действующего оборудования в активной части фондов на 0,0112% и рост отдачи активной части фондов на 0,57% - в первую очередь это связано с введением в эксплуатацию нового оборудования (как видно из таблицы 3.2 – доля машин и оборудования выросла на 22,89%). В свою очередь нужно сказать, что возрос коэффициент сменности на 0,0026%, и увеличилась выработка на 1 машино-час на 0,62%. Все это, несомненно, говорит о том, что состояние основных средств в 2009 году улучшилось, но в тоже время существуют резервы увеличения рентабельности основных производственных фондов.

Имеющуюся у предприятия зарегистрированную торговую марку можно использовать следующим образом: размещая заказы на производствах смежной специализации производить продукт под собственным брендом (торговой маркой, знаком обслуживания). Это позволит расширить ассортимент, освоить новые рынки сбыта.

Применять более широкое использование заемных средств в финансировании собственной деятельности. Как видно из результатов анализа, компания формирует основные средства в основном за счет собственного капитала. При условии привлечения долгосрочных кредитов и займов в разумных пределах, ООО "Компания Точка опоры" сможет значительно расширить деятельность и увеличить объем активов. Следует соблюдать соотношение собственных и заемных средств в пределах 1/1. В настоящее время на рынке финансовых услуг популярен лизинг, как инструмент кредитования основного капитала производственных предприятий.

Использовать долгосрочные финансовые вложения более масштабно для извлечения дополнительного дохода.

Все рассмотренные в работе вопросы являются актуальными на данный момент и подлежат дальнейшему изучению.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования

Российский государственный профессионально-педагогический университет

Институт экономики и управления

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Вариант № 22

Выполнил: студентка гр. Мг-314С ЭУм

Тукбаева Оксана Леонидовна

Проверил: Лепихин А.В.

Екатеринбург 2011

1.Повышение эффективности использования капитала предприятия 4

Список использованной литературы 10

2. Практическое задание 11

  1. Повышение эффективности использования капитала предприятия

Очень важным для предприятия является использование оборотных средств и основных фондов, поддержание их в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью. Анализ эффективности использования средств является важнейшим инструментом деятельности предприятия. Насколько глубоко и детально в предприятии проводится такой анализ, настолько и эффективной, успешной будет финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Для эффективного использования основных фондов в производственном процессе необходима большая доля активной части ОФ, тем самым будет достигнута большая фондоотдача. Вместе с тем, недостаточное количество пассивной части ОФ негативно сказывается на эффективности использования автомобилей и прежде всего на их техническом состоянии и обслуживании. Поэтому, необходимо стремиться к созданию оптимального соотношения между пассивной (стационарной) материально-технической базой предприятия и активной ее частью (подвижным составом), т.е. к оптимальному значению коэффициента технической оснащенности:

К т =Ф осн. / Ф т.с.

где Ф осн. - стоимость основных производственных фондов;

Ф т.е. - стоимость транспортных средств.

Колеблется коэффициент технической оснащенности АТП обычно в пределах 2,1-2,2. Это означает, что удельный вес стоимости транспортных средств, т.е. активной части основных фондов в общей стоимости должен составлять примерно 50.

Эффективность использования ОПФ существенно зависит от их технического состояния и прежде всего от технического состояния транспортных средств, уровня организации тех. обслуживания и ремонта, степени обновления и списания ОФ и ряда других факторов.

Для повышения эффективности использования ОФ необходимо повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости продукции, что достигается на основе внедрения достижений НТП. Пути повышения эффективности использования ОФ автотранспорта зависят от многих факторов деятельности предприятий, которые должны быть приведены в действие в результате активного и творческого отношения к работе инженерно-технических и экономических работников предприятия, а также умелого и эффективного руководства предприятием в целом. (рис.1)

Улучшение состава Совершенствование Моральное и

структуры и состояния планирования, управ- материальное

фондов ления и организации стимулирование

труда и производства


Снижение фондоемкости, Пути повышения Увеличение

повышение фондоотдачи и эффективности исполь - продолжитель-

производительности труда зования основных фондов ности исполь-

Зования фон-

дов во времени


Улучшение использования Ликвидация потерь

фондов во времени рабочего времени

Автомобилей,

рабочих машин и

оборудования

Повышение качества и надежности работ

по ТО и ремонту а/м

Улучшение оперативного планиравания

и аналитической работы

Повышение уровня механизации

погрузочно-разгузочных работ

Развитие централизованных

перевозок

Специализация подвижного состава

Применение большегрузных а/м,

прицепов, автопоездов, поддонов,

пакетных и контейнерных перевозок

Внедрение прогрессивных технологических

процессов и методов

работ подрядных бригад

Улучшение нормирования, учета,

отчетности и экономической работы

Рис.1 Пути повышения эффективности использования основных фондов.

Рациональное использование оборотных средств в производственном процессе способствует повышению эффективности работы автотранспорта. Экономное расходование ОС и ускорение их оборачиваемости обеспечивают постоянное наличие денежных средств на расчетном счету.

Ускорение оборачиваемости ОС существенно зависит от организации финансовой работы на предприятии. В связи с этим особое значение имеет установление эффективных форм расчетов с потребителями транспортных услуг. Систематический контроль за состоянием дебиторской задолженности, своевременное предъявление претензий к дебиторам и принятие мер к взысканию задолженности способствует снижению доли средств, находящихся в расчетных документах, и ускоряют оборачиваемость ОС, повышая эффективность их использования и эффективность производства.

Также улучшение структуры ОС обеспечивается улучшением материально-технического снабжения и нормирования ОС, усилением научно-исследовательских работ по перспективной подготовке производства, внедрением прогрессивных решений по всем элементам.

В результате выполненной работы установлено, что, основным критерием оценки эффективного использования ОФ и ОС являются:

а) Для основных фондов - коэффициент экстенсивного и интенсивного использования, коэффициент интегральной загрузки, фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность, себестоимость.

б) Для оборотных средств - материалоемкость, материалоотдача, коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, коэффициент загрузки оборотных средств, продолжительность одного оборота.

Пути повышения эффективности использования ОФ и ОС - это то, на что надо воздействовать, чтобы в вышеуказанных формулах была только положительная сторона.

Все критерии оценки эффективного использования ОФ и ОС важны для получения положительного конечного результата. Наиболее важными из них на мой взгляд являются:

Фактическое время работы ОФ (машин, оборудования),т.е. чем больше времени в сутках работают ОФ, тем эффективнее они используются, в т.ч. и для автотранспорта.

Фактический выпуск продукции в единицу времени, т.е. производительность ОФ, которая зависит от профессиональной подготовки работающего, от его организации труда и отдыха, от стимулирования его труда.

Стоимость ОФ, которая чем меньше, тем самым улучшается показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Т.о. практически воздействуя путем принятия управленческих решений на вышеперечисленные составляющие критериев оценки эффективности использования ОФ и ОС в конечном результате можно добиться в целом эффективности производства.

Список использованной литературы

1.Ковалев В.В. «Финансовый анализ», М., Финансы и статистика, 1998. -512с.

2.Т.Л. Каплан. Пути повышения эффективности использования

основных фондов на автомобильном транспорте. М.: Транспорт, 1981.-136с.

ВВЕДЕНИЕ 3

1 Теоретические основы оценки эффективности использования капитала коммерческой организации 4

2 Организационно-экономическая характеристика организации 8

2.1 Организационная характеристика 8

2.2 Экономическая характеристика 12

3 Оценка показателей эффективности использования капитала

организации 17

3.1 Анализ динамики показателей эффективности использования капитала организации 17

3.2 Факторный анализ рентабельности использования капитала 21

3.3 Анализ оборачиваемости капитала 24

3.4 Оценка эффективности используемого заемного капитала 28

3.5 Анализ доходности собственного капитала 30

4 Пути повышения эффективного использования капитала в условиях

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 41

ПРИЛОЖЕНИЯ 42

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики эти вопросы выдвигаются на первый план. Резко повышается значимость финансо­вых ресурсов, с помощью которых осу­ществляется формирование оптималь­ной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяй­ственной деятельности. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оп­тимальна его структура, насколько целесообразно он трансфор­мируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности. Поэ­тому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно важное значение. Анализ хо­зяйственной деятельности должен начинаться и заканчиваться изучением состояния финансов на предприятии. Основные задачи анализа:

1)изучение исходных условий функционирования пред­приятия;

2)установление изменений в наличии и структуре капитала за отчетный период и оценка происшедших изменений;

3) изыскание путей наращивания капитала, повышения
уровня его отдачи и укрепления финансовой устойчивости
предприятия.

Основными источниками информации для анализа сос­тояния финансов предприятия, формирования и размещения его капитала служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денеж­ных средств, о наличии и движении основных средств и другие формы отчетности, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.


1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КАПИТАЛА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Для осуществления своей деятельности предприятие должно рас­полагать определенным набором экономических ресурсов (или факто­ров производства) - элементов, используемых для производства эко­номических благ. Обычно в экономической литературе все, что пред­приятие имеет и использует в производственной деятельности, на­зывается имуществом предприятия.

Состав применяемых предприятием экономических ресурсов раз­личен. Особое значение для успеха производственной деятельности имеет наличие определенного запаса ресурсов длительного пользо­вания, или капитала.

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хо­зяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Капитал предприятия можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего, целесообразно различать капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производствам и капитал денежный, т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия.

Заемный капитал - это капитал, который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии. Структура заемного капитала представлена на рисунке 1.

Используется заемный капитал на приобретение и аренду основ­ных средств, нематериальных активов, строительство объектов производственного и непроизводственного назначения, закупку сырья, материалов, топлива, энергии, оплату труда работников предприятия, уплату налогов, процентов за кредиты, дивидендов и т.д., т.е. он может быть вложен в долгосрочные активы и оборотные (текущие) активы. Долгосрочные активы создаются, как правило, за счет собственного капитала и дол­госрочных кредитов банка и займов. Текущие затраты финанси­руются за счет собственного и заемного капитала.

Рис. 1. Классификация заемного капитала

Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности.

Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взно­сов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия (рис.2).

Уставный капитал - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. Уставный капитал формируется в процессе первоначаль­ного инвестирования средств. Вклады учредителей в устав­ный капитал могут быть в виде денежных средств, имущес­твенной форме и нематериальных активов. Величина устав­ного капитала объявляется при регистрации предприятия и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.

Рис. 2. Состав собственного капитала предприятия

Добавленный капитал как источник средств предприя­тия образуется в результате переоценки имущества или про­дажи акций выше номинальной их стоимости.

Фонд накопления создается за счет прибыли предприятия, амортизационных отчислений и продажи части имущества.

Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия, за счет которой создаются фон­ды накопления, потребления и резервный. Может быть оста­ток нераспределенной прибыли, который до ее распределения используется в обороте предприятия, а также выпуск дополни­тельных акций.

Средства специального назначения и целевого финанси­рования - это безвозмездно полученные ценности, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на со­держание объектов соцкультбыта и на восстановление плате­жеспособности предприятий, находящихся на бюджетном фи­нансировании.

Капитал в материально-вещественном воплощении подразделя­ется на основной и оборотный капитал (рис. 3).

Рис. 3. Размещение капитала предприятия

К основному капиталу относятся материальные факторы длитель­ного пользования, такие, как здания, сооружения, машины, обору­дование и т.п. Оборотный капитал расходуется на покупку средств для каждого производственного цикла (сырья, основных и вспомо­гательных материалов и т.п.), а также на оплату труда. Основной ка­питал служит в течение ряда лет, оборотный - полностью потребля­ется в течение одного цикла производства.

Основной капитал в большинстве случаев отождествляется с ос­новными средствами (фондами) предприятия. Однако понятие ос­новного капитала шире, так как кроме основных средств (зданий, сооружений, машин и оборудования), представляющих его значи­тельную часть, в состав основного капитала включается также неза­вершенное строительство и долгосрочные инвестиции - денежные средства, направленные на прирост запаса капитала.

От того, как размещен капитал, в каких сферах и видах дея­тельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение.


2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Организационная характеристика

Закрытое акционерное общество «Торговый дом «Курганские прицепы»» об­разовано в 1999 году. Организация располагается по адресу: г. Курган, ул. Омская, 82а. Местоположение достаточно удобное в связи с расположением в этом районе большинства крупных курганских поставщиков организации. Местоположение относительно рынков сбыта продукции в данной организации не имеет значения, т.к., основные покупатели организации это автосалоны и крупные торговые организации в других городах России и ближнего зарубежья. Однако немаловажным фактором местоположения организации является качество дорог и подъездных путей. В окрестности недавно отремонтировали все основные дороги и местоположение удобно для иногородних перевозчиков тем, что восточный выезд из города находится недалеко. Организация также обеспечена всевозможными средствами связи: 8 телефонных линий с выходом на междугороднюю связь, мини АТС с 24 внутренними номерами, выход в Интернет в каждом отделе, электронная почта.

ЗАО «Торговый дом «Курганские прицепы» достаточно крупная организация, площадь производственных помещений составляет около 3,5 га, а общая площадь – более 5 га.

В соответствии с уставом основными видами деятельности организации являются:

Оптовая торговля автотранспортными средствами;

Производство и реализация автомобильных прицепов, полуприцепов и контейнеров, предназначенных для перевозки одним или несколькими видами транспорта.

ЗАО «Торговый дом «Курганские прицепы» так же имеет право заниматься следующими видами деятельности:

Производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

Производство продуктов питания, организация услуг общественного питания;

Производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;

Организация и осуществление торговли;

Производство строительных работ;

Оказание транспортных и экспедиционных услуг;

Коммерческая, предпринимательская деятельность, экспортно-импортные операции;

Основные пути ускорения оборачиваемости капитала:

  • 1) сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);
  • 2) улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
  • 3) ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
  • 4) сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.
  • 5) повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).

Заключение

капитал заемный кредиторский задолженность

Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определенным набором экономических ресурсов (или факторов производства) - элементов, используемых для производства экономических благ. Обычно в экономической литературе все, что предприятие имеет и использует в производственной деятельности, называется имуществом предприятия.

Состав применяемых предприятием экономических ресурсов различен. Особое значение для успеха производственной деятельности имеет наличие определенного запаса ресурсов длительного пользования, или капитала.

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Капитал предприятия можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего, целесообразно различать капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производствам и капитал денежный, т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Капитал делится на заемный и собственный.

Заемный капитал - это капитал, который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности.

Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия.

Анализ эффективности использования собственного и заемного капитала организаций представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации бухгалтерского учета и отчетности, имеющий целью:

  • - оценить текущее и перспективное финансовое состояние организации, т.е. использование собственного и заемного капитала;
  • - обосновать возможные и приемлемые темпы развития организации с позиции обеспечения их источниками финансирования;
  • - выявить доступные источники средств, оценить рациональные способы их мобилизации;
  • - спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

В исследуемой теме имеются следующие проблемы, касаемые формирования и использования собственного капитала .

Во-первых, это низкая доля уставного и резервного капитала против высокой доли добавочного и нераспределенной прибыли. Это говорит о том, что предприятие осуществляет свою хозяйственную деятельность на прибыль от основной деятельности и прочих доходов. В современных нестабильных условиях развития экономики это крайне ненадежные источники, величина которых может меняться в разные периоды. Во-вторых, основной проблемой также является превышение доли заемных средств над собственными. Это грозит не только потерей кредиторов и инвесторов, а также в совокупности с низкой долей уставного капитала даже банкротством.

Исходя из выявленных проблем нами предложены следующие пути их решения, а следовательно совершенствования деятельности всего предприятия.

  • 1) увеличение уставного капитала общества с целью повышения его финансовых гарантий;
  • 2) создание большего резервного фонда, а также совершенствование его учета и отражения в бухгалтерском балансе.
  • 3) сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);
  • 4) улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
  • 5) ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
  • 6) сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности;
  • 7) повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).

Таким образом, при совокупном применении всех вышеперечисленных методов оптимизации возможно успешное и долгосрочное функционирование предприятия.

При анализе кредиторской задолженности необходимо проанализировать суммы дебиторской и кредиторской задолженности. На данном предприятии сумма кредиторской задолженности превышает сумму по счетам дебиторов, причем срок ее погашения больше, чем дебиторской задолженности. Это является фактом несбалансированности денежных потоков.

Значительное место занимает оценка эффективности использования заемных средств. Для ее проведения необходимо определить стоимость всего привлеченного капитала, а также по видам. Данная цена капитала необходима при расчете эффекта финансового рычага, который показывает, на сколько процентов увеличивается сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия.



Закрытие ИП

Вам также может понравиться