Кто должен заниматься закрытием ИП в связи со смертью предпринимателя? При этом перед его наследниками встает вопрос, как закрыть бизнес умершего родственника. Знание всех правил и нюансов того, как закрыть ИП после смерти владельца, позволит избежать многих проблем и лишних денежных трат.

Необходимая информация

К сожалению, никто не вечен, и любой человек может скончаться не только в старости, но и в разгар его трудовой деятельности. Если человек умер, это обязательно фиксируется в документации органов ЗАГСа. Это учреждение выдает родственникам умершего документ, подтверждающий этот факт. Он называется свидетельством о смерти. Это свидетельство предъявляется в различные учреждения и инстанции по их требованию.

ИП, по своей сути, является физическим лицом, поэтому документом, подтверждающим факт того, что он умер, тоже является свидетельство о смерти. Закрытие ИП при смерти предпринимателя — это принудительный акт, не зависящий от желания этого лица и не требующий его присутствия по вполне понятным причинам.

Смерть ИП подразделяется на 2 категории: она может быть очевидной и предположительной. Если тело бизнесмена обнаружено и его личность установлена, то она будет считаться очевидной. При этом родственники умершего должны обратиться в течение 3 дней в органы ЗАГСа для того, чтобы поставить данное учреждение в известность о данном факте и получить свидетельство о том, что человека больше нет.

Бывают случаи, когда имеются лишь предположения о том, что предприниматель умер. Факт этого устанавливается только через суд, чтобы обеспечить полную законность вступления в права его наследников. Если же окажется, что человек жив, он через суд может восстановить свои права. Суд принимает решение об установлении гипотетической кончины предпринимателя при следующих условиях:

• человек в течение 5 лет не появлялся по месту жительства;
• если бизнесмен предположительно погиб в какой-либо катастрофе, например при крушении самолета, землетрясении или цунами, и о нем не поступало никаких сведений в течение полугода;
• если владелец бизнеса проживал на территории, где велись военные действия, служил там и сведений о нем нет в течение 2 лет после прекращения военных действий.

Регистрация ИП теряет силу с того момента, как суд признает предпринимателя умершим или ЗАГС выдает соответствующее свидетельство. С этой даты вносятся изменения в ЕГРИП, и именно с этого момента умерший гражданин больше не является ИП. Если же предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, то его смерть может и не означать автоматической ликвидации ИП в том случае, если в состав КФХ входит несколько человек. При этом вносятся изменения в ЕГРИП о том, что глава ИП скончался, а на его место назначен новый глава, которого выбирают члены КФХ.

Вернуться к оглавлению

Если у ИП есть задолженность

Как правило, для закрытия ИП в связи со смертью достаточно предоставить в налоговые органы свидетельство о смерти и его копию, хотя чаще всего этого делать не нужно, так как налоговая получает информацию от органов ЗАГСа о том, что предприниматель скончался. Но иногда по каким-то причинам эта информация до налоговых органов не доходит, и тогда родственники начинают получать уведомления о задолженности бизнесмена из налоговой, Пенсионного фонда и других учреждений. В этом случае родственникам самим необходимо провести процедуру закрытия ИП.

Нередко бывают ситуации, когда бизнесмен оставляет долги после своей кончины, при этом автоматически закрыть ИП можно, только если у умершего предпринимателя нет ни наследников, ни имущества и суд не может ни с кого взыскать его долги. Но, как правило, у предпринимателя все же имеется какое-то имущество, которое после его смерти отходит в пользу государства, если у бизнесмена нет наследников. В этом случае государство погашает задолженность ИП из этих средств.

Иногда возникает вопрос: как закрыть ИП в связи со смертью бизнесмена, когда после того, как он умер, не остается никакого наследства, хотя преемники у него есть? Теоретически долг ИП оплачивают наследники, но так как нет наследства, то и вступать в права наследования им нет необходимости, да и долг платить некому.

Наиболее распространенным является последний случай, когда после смерти индивидуального предпринимателя остается имущество, которое есть кому наследовать. В этих обстоятельствах, если размер имущества настолько мал, что не покрывает суммы долгов, которые необходимо будет оплатить преемникам, им нет смысла вступать в права наследования. Если же стоимость имущества бизнесмена покрывает его долги, преемникам вполне выгодно вступить в наследство, оплатить долги ИП и получить прибыль от того, что останется.

Таким образом, если у умершего бизнесмена есть долги, то его преемники при вступлении в права наследования в обязательном порядке выплачивают их все. Наследники должны помнить об этом и, прежде чем принять решение о наследовании имущества этого человека и его бизнеса, все взвесить и рассчитать. Вполне вероятно, может оказаться, что вступать в наследство окажется делом совсем невыгодным.

Вернуться к оглавлению

Если задолженность отсутствует

Если у предпринимателя не имеется долгов перед государством, закрытие ИП после смерти данного бизнесмена производится очень просто. Для этого нужно только получить в органах ЗАГСа свидетельство о смерти, сделать его копию и отнести в налоговую инспекцию. Важно помнить, что закрыть ИП на основании того, что предприниматель умер, можно только в том отделении ФНС, где он был зарегистрирован. Узнать его адрес будет несложно, потому что название отделения напечатано в свидетельстве о регистрации ИП. По этому названию адрес узнать можно будет в любом справочнике.

После того как в налоговые органы поступает информация, что предприниматель умер, начинается ликвидация ИП.

Его родственникам нет необходимости писать заявления или ходить в другие организации, потому что эти данные из налоговой инспекции автоматически поступают во все учреждения, которым необходимы эти сведения. Это все необходимое для закрытия ИП в связи со смертью предпринимателя.

М.Г. Мошкович, юрист,
А.В. Рымкевич, юрист

Предприниматель умер - бухгалтер остался

Что можно и что нельзя делать бухгалтеру, который внезапно потерял своего работодателя-предпринимателя

В день смерти предпринимателя трудовые отношения между ним и работниками, в том числе и бухгалтером, прекращаютс яп. 6 ч. 1 ст. 83 , п. 10 ч. 1 ст. 77 ТК РФ . Но потеря работы - отнюдь не единственная проблема, которая волнует людей в подобной ситуации.

Процедура увольнения по этому основанию абсолютно не урегулирована в ТК РФ. В результате непонятно, кто же должен рассчитываться с работниками, заполнять и выдавать им трудовые книжки, а также другие документы, связанные с работой. Очевидно, что не бухгалтер, ведь он такой же бывший работник, как и все остальные. Но в силах бухгалтера немного помочь своим коллегам (и себе заодно), чтобы упростить дальнейшее трудоустройство и подтверждение стажа. Если такое желание есть, предлагаем ознакомиться с нашей статьей, в которой можно найти алгоритм возможных действий.

Но прежде важно уяснить, что в такой ситуации делать не надо, более того, иногда даже опасно.

Распоряжаться чужим имуществом нельзя!

День смерти гражданина является днем открытия наследства, поэтому все имущество предпринимателя (включая деньги в сейфе и на банковских счетах) ему уже не принадлежи табз. 1 ст. 1112 , п. 1 ст. 1114 ГК РФ . Его должны получить наследники в неизменном вид еп. 1 ст. 1110 ГК РФ . Поэтому после смерти предпринимателя ни в коем случае нельзя:

• перечислять работникам зарплату на карточки либо выдавать ее через кассу;
• оплачивать какие-либо счета предпринимателя;
• перечислять налоги в бюджет;
• выдавать кому-либо любые иные принадлежавшие предпринимателю ценности, к которым у вас есть доступ.

Если вы сделаете что-либо из перечисленного (возможно, из самых лучших побуждений), то наследники вправе будут требовать возврата своего имущества, причем именно от вас. В худшем случае они обратятся в полицию с требованием о возбуждении уголовного дел аст. 330 УК РФ .

По долгам предпринимателя отвечают наследники

После смерти у вашего работодателя могут остаться долги. По общему правилу они переходят к наследникам (в пределах стоимости наследственного имущества)статьи 1112 , 1175 ГК РФ . В этой ситуации нас прежде всего интересуют налоговые обязательства и заработная плата.

Налоги

В отношении налогов все просто - после смерти физического лица его обязанность по уплате налогов прекращается. Так что никакой отчетности ни в налоговые органы, ни в фонды после даты смерти работодателя сдавать не надо. Погашению подлежит только возникшая при жизни предпринимателя задолженность по личным налогам, а именн оподп. 3 п. 3 ст. 44 , п. 3 ст. 14 , ст. 15 НК РФ :

• по налогу на имущество физических лиц;
• транспортному налогу;
• земельному налогу.

Ее будут гасить наследники, но только в той сумме, на которую хватит полученного наследства.

Все остальные недоимки по налогам и страховым взносам, а также долги по пеням и штрафам, числящиеся за предпринимателем, признаются в связи с его смертью безнадежными ко взысканию и списываютс яподп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ ; ст. 23 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; подп. «в» п. 1 Постановления Правительства от 17.10.2009 № 820 ; Постановление 13 ААС от 08.11.2010 № А42-7211/2004 .

Зарплата

Порядок действий по получению долгов по зарплате, которые возникли на дату смерти предпринимателя, будет таким.

1ст. 1115 ГК РФ ; 2ст. 392 ТК РФ ; 3п. 3 ст. 1175 ГК РФ ; ст. 63 Основ законодательства, утв. ВС 11.02.93 № 4462-1 (далее - Основы) ; 4п. 1 ст. 1154 ГК РФ ; 5п. 1 ст. 1175 ГК РФ

То есть вы можете рассчитать суммы к выплате себе и остальным работникам на дату смерти предпринимателя, чтобы все точно знали сумму, за которой могут обратиться к наследникам с требованием о выплате. Обращаем внимание, что платить за работу после дня смерти предпринимателя никто не должен - по наследству права работодателя не передаютс яч. 4 ст. 20 , п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ ; ст. 1112 ГК РФ . Возможно, родственники захотят продолжить бизнес и предложат вам работать у них, но тогда им нужно будет заключить с вами новый трудовой договор.

Стоит ли идти в суд, если наследники откажутся выплатить задолженность по заработной плате добровольно? Решение об этом каждый работник должен принять сам с учетом:

• суммы задолженности. Если она незначительна, то вряд ли стоит тратить время и силы на судебное разбирательство;
• ограничения предела ответственности наследников размером наследств аабз. 2 п. 1 ст. 1175 ГК РФ , ведь даже при положительном решении суда полученного наследства на выплату всех долгов может и не хватить. Хотя оценить заранее объемы наследственного имущества и претензий кредиторов представляется затруднительным - нотариус не обязан давать подобную информацию.

Трудовые книжки заполнить некому?

Мнение читателя

“ А вот если я задним числом всех работников по собственному желанию уволю? Я бухгалтер предпринимателя, у меня есть печать и есть доверенность, правда, на подписание документов в налоговой и в фондах. Как же так, люди по 3- 4 года отработали, а я их теперь по судам гонять буду?”

Ольга,
бухгалтер

Лиц, правомочных издать приказ об увольнении в случае смерти предпринимателя-работодателя, нет. Если предприниматель и выдавал доверенность на руководство кому-либо из работников, то со смертью ИП она утратила сил уподп. 6 п. 1 ст. 188 ГК РФ .

Некому и заполнить трудовые книжки. Предприниматели обычно возлагают такую обязанность на бухгалтер ап. 45 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225 , но вы уже не являетесь таковым в силу прекращения трудовых отношений. Если же предприниматель эту работу делал сам, то вы тем более не вправе заполнить трудовые книжки ни себе, ни другим. Вы можете только раздать их работникам без записи об увольнении.

Предприниматель мог хранить трудовые книжки и не в офисе. Тогда работникам нужно обратиться за помощью к родственникам или, если они откажут, подать заявление нотариусу, ведущему наследственное дело, с просьбой вернуть трудовые книжк ист. 63 Основ ; подп. 1 п. 11 Методических рекомендаций, утв. решением Правления Федеральной нотариальной палаты (протокол от 27- 28 февраля 2007 г. № 02/07) . Теоретически он может принять такое заявление и довести информацию до наследников. Если же нотариус не поможет, то остается обращаться в суд...

Незаполненная же трудовая книжка может повлечь для работника ряд проблем в будущем.

ПРОБЛЕМА 1. При приеме на основную работу

У потенциального работодателя неизбежно возникнет вопрос: почему в книжке нет записи, если она у вас на руках? Как нам разъяснил специалист Минздравсоцразвития России, работника в этом случае могут просто не взять на основную работу.

Из авторитетных источников

Заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

“ Отсутствие в трудовой книжке записи об увольнении с предыдущего места работы может означать, что работник занят по основной работе. В таком случае работодатель вправе отказать в приеме на основную работу и принять такого работника по совместительств у” .

Вместе с тем отсутствие записи об увольнении не относится к числу обстоятельств, связанных с деловыми качествами работника, следовательно, не является законным основанием для отказа в трудоустройств естатьи 64 , 65 ТК РФ . Работник обязан представить трудовую книжку, если она у него ест ьст. 65 ТК РФ , но ответственными за ее заполнение являются работодател ип. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225 .

Поэтому работодателя можно попробовать переубедить (допустим, представив копию свидетельства о смерти ИП). В конце концов, если трудовой стаж в целом был незначителен, то можно написать новому работодателю заявление о том, что трудовая книжка утрачена. И тогда он просто заведет вам нову юч. 5 ст. 65 ТК РФ .

ПРОБЛЕМА 2. При оплате больничных

Без записи об увольнении новый работодатель может отказаться учитывать период работы у предпринимателя при подсчете стажа для оплаты нетрудоспособност ипп. 8 , 24 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91 . Он будет исходить только из подтвержденного книжкой стажа, который сложился на дату приема на работу к предпринимателю.

Если на тот момент у вас уже было достаточно стажа для 100%-го пособи яподп. 1 п. 1 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ) , то это не страшно. Если же период работы у предпринимателя для работника важен и без него пособие будет рассчитано в меньшей сумме (60% или 80%)подп. 2, 3 п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ , то придется подтверждать стаж иными способам ип. 8 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91 . Рассмотрим, какие из них применимы в нашем случае.

Письменные трудовые договоры (если, конечно, предприниматель их оформлял) сами по себе ничего не подтверждают, поскольку неизвестна дата их окончания, а приказа об увольнении нет. Работники физических лиц, не регистрировавшихся в качестве предпринимателя, имеют возможность поставить на договоре штамп о регистрации прекращения трудовых отношений в органе местного самоуправлени яст. 307 ТК РФ . Но в случае с предпринимателем это вряд ли удастся.

Из авторитетных источников

Юрисконсульт - главный специалист муниципалитета «Замоскворечье»

“ Орган местного самоуправления не может зарегистрировать факт прекращения трудового договора в связи со смертью работодателя - индивидуального предпринимателя. Работникам в этом случае нужно обращаться в суд в порядке особого производства с заявлением об установлении факта прекращения трудовых отношений в связи со смертью ИП” .

Справки и выписки из приказов, которые подтверждали бы трудовой стаж у ИП, работники в данном случае получить не могут ввиду отсутствия работодателя.

Стаж может быть подтвержден лицевыми счетами работников (форма № Т-54). Возможно, вы их не вели, поскольку это не является обязательным для предпринимател яп. 2 Постановления Госкомстата от 05.01.2004 № 1 . Но лицевые счета несложно оформить, тем более что подписи предпринимателя на них не требуется. Если вы сделаете это, то очень поможете своим коллегам - ведь в противном случае им останется только обращаться в суд для установления факта работы у ИПстатьи 264- 268 ГПК РФ ; Определение ВС от 21.06.2005 № 67-В 05-5 . Какие-либо иные документы, кроме перечисленных выше, увы, приняты быть не могут. Это нам подтвердил и специалист ФСС РФ.

Из авторитетных источников

Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

“ Если в трудовой книжке работника отсутствует запись об увольнении с предыдущего места работы (в связи со смертью его работодателя-предпринимателя), то следующий работодатель не вправе самостоятельно включать этот период в страховой стаж работника на основании представленных им: письменного трудового договора, копии свидетельства о смерти предпринимателя, справки по форме № 2-НДФЛ, справки для оплаты больничных листов и сведений персонифицированного учета. Работнику придется обратиться в суд для оформления документов и подтверждения стаж а” .

Как решить проблемы?

Сочувствие к работникам нередко толкает бухгалтеров на то, чтобы все-таки самим заполнить им трудовые книжки. Да, они нарушают трудовое законодательство, делая записи без полномочий, но к ответственности их не привлечешь - должностными лицами они не являютс яст. 2.4 , п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ . Да и проверять в данной ситуации уже некого.

Мы обратились за советом к специалисту Минздравсоцразвития, но он проблемы в отсутствии необходимых полномочий у бухгалтера вообще не увидел.

Из авторитетных источников

“ В случае смерти предпринимателя приказ об увольнении его работников может подписать ответственное лицо (если оно назначено). На основании этого приказа в трудовых книжках делается запись: «Трудовой договор прекращен в связи со смертью физического лица - работодателя, пункт 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации». В качестве основания записи об увольнении в графе 4 трудовой книжки нужно указать и приказ, и свидетельство о смерти предпринимателя. Но внести такую запись вправе только лицо, специально уполномоченное приказом работодателя на ведение трудовых книже к” .

Минздравсоцразвития России

На наш взгляд, в этой ситуации все нарушители равны: и директор без доверенности, и уполномоченный на ведение трудовых книжек бухгалтер, который уже и не бухгалтер вовсе, и просто любой из работников предпринимателя.

Поэтому если уж вы готовы избавить себя и коллег от хождения по судам, то лучше указать более безобидное основание для увольнения, чтобы не привлекать внимание возможных проверяющих. То есть написать не «в связи со смертью физического лица - работодателя »п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ , а «по собственному желанию »ст. 80 ТК РФ .

Номер и дату приказа «нарисуйте» днем раньше смерти работодателя. Такая запись однозначно ни у кого не вызовет вопросов в плане трудоустройства и подтверждения стажа.

Что еще можно сделать для работников

Получаем копию свидетельства о смерти

Обратитесь за помощью к родственникам предпринимателя и постарайтесь обеспечить каждого работника нотариально заверенной копией свидетельства о смерти ИПст. 68 Закона от 15.11.97 № 143-ФЗ . Этот документ может понадобиться и при обращении в суд с заявлением об установлении стажа, и при поступлении на новую работу - если не удастся получить трудовые книжки или вы раздадите их людям незаполненными.

Если копии свидетельства о смерти нет, то разъясните работникам, что любой из них может заказать за 200 руб. выписку из ЕГРИП о дате и способе прекращения деятельности ИПпп. 25 , 31 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.10.2003 № 630 ; подп. «л» п. 1 Сведений об индивидуальном предпринимателе, утв. Постановлением Правительства от 16.10.2003 № 630 . Она также будет подтверждать факт и дату смерти вашего работодателя (поскольку госрегистрация в качестве ИП утрачивает силу с момента смерти индивидуального предпринимател яп. 10 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ ).

Подтверждаем пенсионный стаж

Основными данными для назначения пенсии по старости сейчас являются сведения персонифицированного учет ап. 2 ст. 13 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ . Если предприниматель (а точнее - вы, его бухгалтер) исправно перечислял страховые взносы за работников в ПФР и представлял необходимые сведени яст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ , то отсутствие в трудовой книжке записи об увольнении от ИП будущему пенсионеру ничем не грозит.

Мнение читателя

“ Тут есть огромный пробел в законодательстве. Ведь если отчетность в ПФР не будет сдана, работники лишатся стажа. Даже справка 2-НДФЛ - ерунда, если только работник не пожелает получить вычет, а вот без индивидуальных сведений ни стаж, ни суммы для расчета пенсии точно не примут, то есть работники реально пострадаю т” .

Надежда,
бухгалтер

Однако если не сдать индивидуальные сведения за последний период (до дня смерти предпринимателя), то перечисленные деньги не будут распределены по лицевым счетам работнико вподп. «в» п. 61 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н . Чтобы работники не потеряли в деньгах на пенсии, вы можете сделать доброе дело и сдать эти сведения. Их, конечно, могут не принять, так как ваша доверенность утратила силу. В этом случае обратитесь к руководителю территориального органа ПФР с письмом примерно такого содержания: «В связи со смертью работодателя - физического лица прошу принять сведения по персонифицированному учету на его работников за подписью бухгалтера». Вам должны пойти навстречу - ведь ПФР заинтересован в том, чтобы учесть уже полученные средства.

Из авторитетных источников

Заместитель управляющего отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ В случае смерти работодателя-предпринимателя органы ПФР должны принять у бухгалтера данные на наемных работников, подаваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», несмотря на то что его доверенность уже недействительн а” .

Кроме того, индивидуальные сведения надо выдать и самим работникам, как вы это делали всегда при увольнении кого-либ оп. 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ . Так, даже если вам не удастся сдать сведения в ПФР (либо если они там затеряются), работники смогут подтвердить стаж и сумму страховых взносов, в частности, при оформлении пенсии.

Какие еще документы можно выдать

Очень полезно выдать работникам:

• справку по форме № 2-НДФЛутв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ . Она понадобится, в частности, для представления следующему работодателю, получения кредитов и вообще для подтверждения факта работы в соответствующий период;

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКАМ

Если в трудовой книжке нет записи об увольнении с предыдущего места работы в связи со смертью ИП, то на новой работе стаж за этот период для оплаты больничных листов нельзя будет подтвердить, в частности, такими документами, как трудовой договор, справка 2-НДФЛ и сведения персонифицированного учета.

• справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы...утв. Приказом Минздравсоцразвития от 17.01.2011 № 4н Без нее пособие на новом рабочем месте работнику будут исчислять исходя из МРОТп. 1.1 ст. 14 , подп. 3 п. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ , а не исходя из доходов за 2 календарных года, предшествующих наступлению нетрудоспособности. Отметим, что существует также процедура запроса необходимых сведений в ПФРп. 7.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ . Однако данные у них сформированы еще не за все периоды.

Оба этих документа вы можете подписать сами.

Раньше права и обязанности по ведению предпринимательской деятельности переходили к наследника мст. 8 Закона от 02.04.91 № 2079-1 . Но эта норма прекратила свое действие с 1 января 1995 г. в связи с введением в действие первой части ГК РФст. 4 Закона от 30.11.94 № 52-ФЗ . И наверное, справедливо было избавить наследников от груза обязательств, взятых на себя родственником-предпринимателем.

Кстати, в недавно предложенном пакете поправок в Гражданский кодек сзаконопроект № 47538-6 проблема наследования бизнеса умершего ИП никак не затрагивается. Получается, что о защите прав работников в такой ситуации никто до сих пор и не подумал. То есть спасение утопающих - дело рук самих утопающих...

Завершение коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя вступает в действие в случае личного заявления, определения банкротства, вследствие судебного разбирательства либо смерти. В последнем варианте деятельность останавливается по причине подтверждённого факта о смерти гражданского лица, коим является субъект предпринимательства. В этом случае завершение деятельности происходит либо по документам, которые предоставляются органами, регистрирующими акты гражданского состояния или после предоставления письменного заявления родственников умершего.

Смерть согласно законодательству считается одним из гражданских состояний, подлежащих непременной регистрации в государственных органах. Регистрация такого случая производится государственным органом записи актов гражданского состояния по фактическому месту проживания физического лица. После установления даты смерти ИП, как правило, наступает регистрация прекращения хозяйственной деятельности физического лица, в данном случае выступающего в роли индивидуального предпринимателя. Но необходимо учитывать, что смерть лица может быть не вызывающей сомнений (биологической) и предположительной. Документом, являющимся подтверждением очевидной смерти, считается:

1. Свидетельство о смерти, подписанное и выданное родственникам медицинским учреждением либо частным врачом.
2. Документ про смерть, подписанный вследствие судебного разбирательства о смерти лица лишь после установления данного факта.
3. Свидетельство о смерти, выданное уполномоченными органами, подтверждающее, что лицо считается подвергшимся незаконным репрессиям и после реабилитированным согласно закону № 1761-1.

Если смерть ИП считается предполагаемой, затруднительно точно установить дату и причину смерти, но тому имеются убедительные подтверждения, в судебном порядке ИП может быть признан умершим физическим лицом. Предполагаемый факт смерти в данном случае служит основанием для осуществления правовых и гражданских последствий смерти - расторжения брака, вступления в наследство, взыскания долгов. Список данных, являющихся поводом для признания любого физического лица принявшим смерть, перечислены в статье 45 Гражданского кодекса РФ.

В случае смерти индивидуального предпринимателя выданное ему свидетельство про регистрацию в налоговой службе теряет законность и действие в принудительном порядке с дня смерти ИП. Ликвидация фирмы в таком случае происходит по упрощённой схеме. То есть законом прописано автоматическое закрытие ИП налоговой службой сразу же после поступления данных о смерти конкретного индивидуального предпринимателя. Органам загс вменяется сообщать о смерти любых граждан в Федеральную налоговую службу в течение 10 суток максимум от момента регистрации документа о смерти. Но во избежание ошибки логичнее родственникам предпринимателя предоставить в налоговый орган свидетельство о смерти для полного закрытия ИП.

По долгам ИП, смерть которого установлена, отвечают его законные наследники. Каждый из них несёт имущественную ответственность только в пределах суммы, унаследованной от ИП собственности. Таким образом, в случае именно смерти индивидуального предпринимателя его обязанности не прекращаются, а переходят к законным наследникам. Все наследники отвечают по имеющимся долгам ИП солидарно, но в пределах унаследованного имущества.

Наследование правового положения индивидуального предпринимателя не предусмотрено действующим законодательством, так как сама деятельность субъекта хозяйствования связана с личностью ИП. При регистрации предпринимательства указывается фамилия ИН, он является участником и организатором субъекта хозяйствования. Наследники вправе претендовать на имущество умершего, даже если оно использовалось в ведении бизнеса. В этом случае необходимы документы, являющиеся подтверждением права пользования либо же владения имуществом ИП единолично.

Закрытие субъекта хозяйственной деятельности в случае смерти индивидуального предпринимателя связано с обязательным внесением изменений в ЕГРН не позже рабочего дня, наступающего за днём получения выписки из ЕГРИП, в которой содержатся данные о самой смерти ИП. Налоговая структура снимает физическое лицо, которое зарегистрировано в статусе ИП, с учёта. Датой такого снятия с налогового учёта является день фактической смерти индивидуального предпринимателя.

Да, человек смертен, но это было бы еще полбеды. Плохо то, что он иногда внезапно смертен, вот в чем фокус!

М.Булгаков

Смерть индивидуального предпринимателя приносит не только горе родственникам, но и, к сожалению, большие проблемы работникам. Поскольку индивидуальное предпринимательство не переходит по наследству, решать возникшие проблемы чаще всего приходится бухгалтеру умершего ИП. Основные вопросы, возникающие у наследников и бухгалтеров, и изложены в этой статье.

Как рассчитаться с работниками: почему бухгалтер не должен выплачивать зарплату

Имущество после смерти гражданина переходит к наследникам, поэтому все денежные средства, которые находятся на расчетном счету предпринимателя или в кассе у его работников, принадлежат наследникам. Им же и принадлежит право распоряжения этим имуществом. Если бухгалтер выплатит зарплату работникам, то наследники могут потребовать возврата своего имущества. Единственное, что может сделать бухгалтер, это рассчитать зарплату работникам и выдать им расчетный листок. С этим расчетным листком работникам надо обратится к наследникам за полагающимися выплатами. Если наследники неизвестны работникам, то надо обратиться с заявлением к нотариусу по месту открытия наследства (т.е. по месту жительства умершего ИП).

Почему не надо уплачивать налоги и что делать с отчетностью

Со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов . Если у предпринимателя были долги по НДФЛ, НДС, УСН и прочим «предпринимательским» налогам, уплачивать в бюджет их не надо. То же самое касается и долгов по взносам. И не только потому, что обязанности по налогам больше нет, но еще и потому, что платить налоги обязано само физическое лицо и сторонним лицам это делать запрещено. Следует так же помнить, что действие доверенности (если таковая была у бухгалтера), прекращается с даты смерти предпринимателя. А нет доверенности, нет и подписей на отчетности в налоговую и фонды.

Как работникам не потерять стаж и кто сделает запись в трудовой книжке об увольнении

Основная проблема возникает с пенсионным стажем. Если не будет сдан РСВ-1 с данными о стаже, то работники потеряют стаж за этот промежуток времени. В этом случае бухгалтеру стоит пойти на встречу работникам и сдать этот отчет, при этом обратившись официально к руководству отделения ПФ, в котором ИП стоял на учете, с описанием ситуации. Не стоит подписывать расчет по недействующей доверенности или тем более подделывать подпись ИП, ведь Пенсионный фонд тоже получит данные о смерти физического лица и обман может вскрыться. Кроме того, надо выдать всем работникам сведения, которые обязан предоставить работодатель при увольнении .

Кроме пенсионного стажа есть еще и стаж для исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Тут возникает ситуация с отсутствием записи об увольнении работника в связи со смертью предпринимателя. Законом не предусмотрено никаких вариантов решения этой проблемы. Новый работодатель не имеет права делать запись об увольнении от предыдущего, а предыдущий не может ее сделать в виду своей смерти. Если у работника уже есть стаж свыше 8 лет для получения больничных в размере 100% до поступления на работу к ИП, то его эта проблема не коснется, а вот тем, у кого стаж был меньше, ФСС может и не засчитать время работы у ИП без записи об увольнении.

Чтобы выйти из этой ситуации, бухгалтеры придумывают разные способы внесения данных в трудовые книжки. Самый распространенный - запись об увольнении днем раньше смерти ИП. Способ по сути своей незаконный, но что делать, если законного просто не существует? Этой же датой можно оформить необходимые справки работникам: 2-НДФЛ, справку о доходах по приказу Минтруда 182н для расчета пособий по социальному страхованию и упомянутые выше индивидуальные сведения персонифицированного учета.

Наследники и налоги умершего предпринимателя

Как уже выше было написано, со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов. Долги по имущественным налогам (транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц) должны будут уплатить наследники в пределах унаследованного имущества. Следует обратить внимание на то, что если на момент смерти лица не было получено налоговое уведомление с рассчитанным налогом, то нет и задолженности по налогу, которую должны будут оплачивать наследники . Пени и штрафы, начисленные предпринимателю до его смерти, к наследникам не переходят, потому что они не упомянуты в подпункте3 пункта 3 статьи 44 НК.

Долги по страховым взносам по наследству не передаются, так как соответствующих норм нет в законодательстве и по сути эти долги связаны с личностью умершего и потому не подлежат наследованию.

Если есть открытые производства у приставов по взысканию недоимок по предпринимательским налогам и взносам, то они должны быть закрыты, и долги признаны безнадежными к взысканию.

Часто бывает так, что у предпринимателя оказываются переплаты по налогам или взносам, которые не были возвращены налоговой инспекцией и фондами. С этими деньгами придется проститься, никто наследникам их не вернет.

Неналоговые проблемы наследников

Один из главных вопросов, интересующих наследников, это распоряжение деньгами на расчетном счету предпринимателя. Доступ к этим деньгам будет получен после вступления в наследство. До оформления наследства можно получить только денежные средства, потраченные на похороны (в пределах 100 тыс. рублей) . Для их получения необходимо получить постановление нотариуса.

Так же могут возникнуть проблемы с обязательствами ИП, которые тоже переходят по наследству. Например, если ИП был арендодателем, то с его смертью договор аренды не расторгается и арендатор имеет право и дальше пользоваться помещением на тех же условиях, до момента, пока договор аренды не будет изменен или расторгнут. А значит, как минимум, до вступления в наследство кого-то из наследников. Могут переходить к наследникам и обязательства ИП по договорам поставки, выполнения работ или оказания услуг. Но все обязательства передаются в пределах унаследованного имущества. Та что прежде чем вступать в наследство, стоит оценить размер получаемого имущества и размер обязательств, которые придется исполнять.

И в заключении немного об одной из нерешенных проблем в нашем гражданском законодательстве - наследовании прав на индивидуализацию товаров. Как известно, обладателем прав на товарный знак не может быть физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем . Выход из этой ситуации нашел Верховный Суд РФ, указавший, что наследовать право на товарный знак может лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, но тогда это лицо должно заключить договор отчуждения исключительного права на товарный знак в течение одного года со дня открытия наследства . А вот исключительное право на наименование места происхождения товара или исключительное право на коммерческое обозначение унаследовать могут только юридические лица или индивидуальные предприниматели.

Предприятия закрываются по разным причинам – банкротство, «охлаждение» владельца к делу и т. д.; к сожалению, бывают случаи, когда ИП умер, и начинается процедура закрытия бизнеса. Когда происходит такое событие, ни родственники, ни другие доверенные граждане часто не знают, что нужно делать с предприятием усопшего. Между тем, закрытие ИП по смерти предпринимателя – процедура обязательная, её следует пройти во избежание нарастания долгов и их перехода на близких человека.

После смерти человека этот факт фиксируется документально. Органы ЗАГСа выдают родственникам усопшего свидетельство о смерти, предъявляемое по требованию в различных учреждениях. Поскольку ИП, несмотря на предпринимательский статус, остаётся физическим лицом, то и смерть индивидуального предпринимателя оформляется соответствующим образом, а оставшееся после него ИП подлежит принудительному закрытию.

Смерть может быть двух видов:

• предположительная;
• очевидная.

Последняя наступает, когда имеется тело бизнесмена, его личность установлена и подтверждена. У родственников есть три дня на обращение в ЗАГС и уведомление учреждения о смерти человека, после чего на руки выдаётся соответствующее свидетельство, где указан день смерти предпринимателя.

Но бывают ситуации, когда бизнесмен умер, тело не найдено, и окружение бизнесмена лишь предполагает, что его не стало. В таком случае факт смерти устанавливает суд, при этом, если человек все ещё жив, через суд же вправе оспорить постановление.

Решение о смерти принимается при соблюдении условий:

Когда ЗАГС выдал свидетельство или в суде признали человека умершим, регистрация индивидуального предпринимателя утрачивает силу. Этой датой вписывается соответствующая запись в ЕГРИП. Есть исключение: когда умерший ИП стоял во главе крестьянского или фермерского хозяйства, при наличии в КФХ нескольких граждан оно не ликвидируется. Члены хозяйства проводят выборы нового главы, данные о котором вносятся в базу ЕГРИП.

Что делать родственникам или поверенным? В общем случае, необходимо получить на руки свидетельство о смерти и предоставить его в налоговый орган, после чего на протяжении одного дня налоговики вносят информацию в ЕГРН и ЕГРИП. Но в процедуре есть некоторые нюансы, зависящие от наличия или отсутствия у ИП задолженностей.

Таковые возникают перед:

• контрагентами в ходе деятельности ИП;
• налоговыми органами;
• Пенсионным фондом.

Кроме того, есть норма, по которой ЗАГС должен на протяжении 10 дней осуществить процедуру отправки информации в органы налогового контроля, но на практике это не делается, или отправляется, но с большим запозданием. Поэтому близким лучше взять эту скорбную обязанность на себя, чтобы избежать «накапавших» на почившего ИП просрочек и пеней.

В юридической практике отнюдь не редки ситуации, когда на имя давно умершего человека приходили повестки в суд, а когда ИП, по понятным причинам, на заседание не являлся, суд заочно выносил требование об уплате пошлин, пеней и т. д. Или родственники начинают получать сообщения от судебных приставов.

Реалии российского бизнеса таковы, что почти невозможно не оставить задолженностей, будучи активным предпринимателем. Любые формы деятельности индивидуального предпринимателя, бизнес – это договорённости, вложения, обязательства, которые человек после смерти выполнить уже не может. Но, когда человек умирает, закрыть ИП необходимо.

Если у него остались задолженности, закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя имеет свои особенности в случаях:

К сожалению, смерть не служит причиной освобождения от долговых обязательств, хотя многие люди считают иначе. Конечно, со смертью физического лица прекращается его обязанность платить, но сами долги остаются. И родственники удивляются, когда им приходит требование о взыскании долга – кредитор или государство вправе выставить такой счёт. Суть в том, что ИП открывается физическим лицом, от него, как от физлица, после смерти переходит и право на имущество, материальные обязательства.

Наследники физлица вправе:

• никак не заявлять про свои права на наследство, часть такового;
• вступить в наследование;
• отказаться от него.

Многое в этом решении зависит, насколько «прибыльным» станет приобретение прав.

Если задолженностей больше, чем совокупная цена собственности, как правило, происходит отказ. При обратном решении ответственность наследников устанавливается пропорционально оценочной стоимости полученного.

Рассмотрим ситуации подробнее.

Важный нюанс касается суммы счета. Таковая не может быть больше стоимости наследства, поэтому, если его нет, наследникам нельзя брать на себя обязательства покойного и вступать в право владения. Когда претендентов несколько, то после вступления в право наследования они несут солидарную ответственность по задолженностям от ИП.

Есть и имущество, и заявившие о себе наследники, в таком случае люди могут вступить в право владения, но обязаны погасить все долговые обязательства покойного бизнесмена.

Можно пойти несколькими путями:

Как видно, имущество покойного наследники могут получить лишь после полного расчёта по требованиям кредиторов, поскольку вместе с собственностью переходят и долговые обязательства.

Такое закрытие ИП по смерти – самый простой вариант, хотя и относительно редко встречающийся на практике. Если умер ИП, ведший бизнес без долгов, близкие получают в ЗАГСе на руки свидетельство о смерти и относят копию такового в орган ИФНС.

Важно: документ нельзя нести в первый попавшийся филиал. Подаётся он только туда, где зарегистрирован ИП.

Узнать адрес легко по названию в Свидетельстве о регистрации, зная которое, найти местоположение филиала ИФНС будет несложно.

Родственникам умершего не нужно дополнительно писать какие-либо заявления или отправлять иные документы в инстанции. Налоговая сама отправит данные во все нужные учреждения.

Итак, процедура ликвидации ИП различается в зависимости от наличия задолженностей у ИП, ушедшего из жизни.

Если таковых нет, все просто:

На этом действия заканчиваются, дополнительных бумаг писать не нужно. Адрес органа ИФНС узнается через наименование отделения в Свидетельстве о регистрации и поиске по названию в справочнике на сайте ФНС. Там же можно получить выписку о ликвидации ИП.

Ситуация с долгами сложнее: вместе с правом наследования переходят и кредитные обязательства.

Наследник может либо заявить свои права и взять на себя долги покойного, либо отказаться от права наследования и сопутствующих обременений. Поэтому важно не ломать голову о том, как правильно закрыть ИП покойного, а оценить состояние дел ушедшего из жизни ИП и принять правильное решение.

Возможно, верным будет отказаться от свидетельства о праве наследования, поскольку долг может стать непосильным бременем, и отвечать за него придётся, в том числе, и из своего имущества.

Без оплаты ИП закрывается только в случае отсутствия собственности и наследников, тогда производится списание.

Декларация по УСН