В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

В зависимости от оснований различаются следующие виды удержаний:

1) обязательные;

2) по инициативе работодателя;

3) по согласованию между работником и работодателем.

Порядок осуществления удержаний

При необходимости удержаний с работника одновременно по нескольким основаниям необходимо учитывать установленную законодательством очередность взысканий таких удержаний.

В первую очередь производятся обязательные удержания, предусмотренные действующим законодательством.

Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляют исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве)).

Таким образом, среди обязательных удержаний первыми удерживаются суммы налога на доходы физических лиц. Далее производятся удержания по исполнительным документам, а затем - удержания по инициативе администрации.

В случае удержаний по исполнительным документам также учитывается предусмотренная ст. 78 Закона об исполнительном производстве очередность (при недостаточности у должника денежной суммы для удовлетворения всех требований по исполнительным документам).

В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.

Во вторую очередь удовлетворяются требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений; требования членов производственных кооперативов, связанные с их трудом в этих организациях; требования по оплате оказанной адвокатами юридической помощи, выплате вознаграждения, причитающегося автору за использование его произведения, а также за использование открытия, изобретения, полезной модели, промышленного образца, на которые выданы соответствующие свидетельства.

В третью очередь удовлетворяются требования по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ.

В четвертую очередь удовлетворяются требования по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены третьей очередью.

В пятую очередь удовлетворяются все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.

Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после полного погашения требований предыдущей очереди, а при недостаточности взысканной денежной суммы для полного удовлетворения всех требований одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

В случаях, предусмотренных федеральными законами (при осуществлении обязательных удержаний), общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 66 Закона об исполнительном производстве не может превышать 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов. Сумма ограничений должна исчисляться от начисленной суммы в пользу физического лица - получателя за минусом налога на доходы.

Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не применяются в следующих случаях:

1) при отбывании исправительных работ;

2) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

3) возмещении вреда, причиненного здоровью;

4) возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

5) возмещении за ущерб, причиненный преступлением.

В этих случаях размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может превышать 70%.

Эти правила применяются также при обращении взыскания на причитающиеся должнику стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства (ст. 66 Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, при производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность должна определяться с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством.

За февраль 2006 г. работнику начислена заработная плата в размере 6000 руб. В этом же месяце в организацию поступил исполнительный документ о взыскании с этого работника 8000 руб.

Для целей примера облагаемый налогом доход работника не превысил 20 000 руб., что означает право работника на получение стандартных налоговых вычетов.

Сумма НДФЛ за месяц составила [(6000 руб. - 400 руб.) 13%] = 728 руб.

Удержания из заработной платы производятся в следующем порядке:

1) НДФЛ - 728 руб.;

2) удержания - 2636 руб. ((6000 руб. - 169 руб.)50%). Всего удержаний - 3364 руб. (728 руб. + 2636 руб.).

Остаток к дальнейшему взысканию - 5364 руб. (8000 руб. - 2636 руб.).

Заработная плата работника за февраль 2006 г. составила 5000 руб. (иных доходов работник не получает в организации).

Из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание двух несовершеннолетних детей. Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб. Для целей примера работник имеет право на стандартные вычеты.

Удержания из заработной платы за февраль производятся в следующем порядке:

1) НДФЛ - 442 руб. [(5000 руб. - 400 руб. - 600 руб. х 2)13%];

2) удержания алиментов - 1519 руб. 33 коп. [(5000 руб. - 442 руб.) 1 /з); 1 3) удержания подотчетных сумм.

Забегая вперед, скажем: ежемесячные удержания сумм в возмещение невозвращенных подотчетных сумм в соответствии со ст. 138 ТК РФ могут производиться в размере не более 20% сумм, причитающихся к выплате работнику.

Размер удержаний - 911,6 руб. [(5000 руб. - 442 руб.)20%].

Общий размер удержаний за минусом НДФЛ должен оставлять не более 70%, поскольку с работника удерживаются алименты.

Предельный размер удержаний составляет 3190 руб. 60 коп. [(5000 руб. - - 442 руб.)70%].

Размер удержаний по алиментам и подотчетной сумме за февраль 2006 г. - 2430 руб. 93 коп. (1519,33 руб. + 911,6 руб.).

Очередность удержаний и наличие ограничений по сумме взыскания по инициативе администрации могут стать затруднительными, если они осуществляются одновременно с исполнительными документами. И если доходов работника не хватает на удовлетворение всех требований, то удержания по инициативе администрации не могут производиться вплоть до времени, с которого прекращаются обязательные удержания по исполнительным документам.

Удержания по согласованию между работодателем и физическими лицами производятся в последнюю очередь. Суммы удержаний определяются по согласованию сторон на основании заключенных договоров, обязательств, письменных согласий и заявлений. Такие удержания осуществляются вне зависимости от размера других исчисленных удержаний и предельными размерами не ограничиваются, так как присутствует взаимное согласие сторон (в первую очередь работника) на исполнение обязательств путем удержания сумм из заработной платы.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Так, согласно ст. 69 Закона об исполнительном производстве взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам:

1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3) в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;

4) за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством РФ;

5) организациями в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

6) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относятся:

1) налог на доходы физических лиц;

2) алименты, взыскиваемые по исполнительным или приравненным к ним документам;

3) удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

В некоторых случаях при осуществлении трудовых взаимоотношений может потребоваться удержание из заработной платы работника. Действующее законодательство предусматривает различные виды удержаний из заработной платы по ТК РФ – они могут осуществляться как по исполнительным листам, так и по инициативе самого работника или работодателя в зависимости от ситуаций и наличествующих оснований. При этом как бухгалтерам и работодателям, так и самим сотрудникам, из заработка которых будут удерживаться средства, следует точно знать порядок проведения удержаний из зарплаты и основания, в соответствии с которыми они будут производиться.

Что такое удержание из заработной платы по ТК РФ – законодательные нормы

Действующее законодательство предусматривает, что в ряде случаев из заработной платы сотрудника может быть произведено удержание. Данная процедура чаще всего связана с необходимостью возмещения определенных средств за счет сотрудника. При этом порядок её проведения точно закреплен в положениях действующего законодательства, а основным документом, регулирующим этот аспект правоотношений, является Трудовой кодекс. В частности, удержания из заработной платы по ТК РФ рассматриваются следующими статьями означенного документа:

• Ст. 130. Положениями этой статьи регулируется предоставление всем трудящимся на российской территории определенных гарантий в вопросах оплаты труда. Одной из таковых гарантий является и ограничение размера удержаний из их заработной платы.
• Ст. 136. Нормативная информация, изложенная в данной статье, требует от работодателя обязательного указания при перечислении заработной платы работнику всех произведенных из зарплаты удержаний, а также оснований для проведения данной процедуры.
• Ст. 137. Её принципы предполагают ограниченный характер проведения удержаний из зарплаты работника, а также предусматривают строгий перечень оснований, по которым могут удерживаться средства из заработка сотрудника для погашения задолженности непосредственно перед работодателем. Кроме этого, данная статья также предполагает применение иных нормативных документов федерального характера для применения их в вопросах проведения удержаний из заработка сотрудника.
• Ст. 138. Данная статья регламентирует граничный размер и объем производимых из заработной платы удержаний. В частности, она предполагает возможность удержания не более 20 процентов от заработка работника из его зарплаты в общих случаях, например – когда он несёт материальную ответственность перед работодателем, и не более 50 процентов от заработка в ситуациях, предусмотренных отдельными федеральными законами, например – по исполнительным листам. В случае, если удержания производятся по основаниям, таким как возмещение причиненного вреда здоровью, выплата алиментов или отбывание исправительных работ – их размер может составлять до 70 процентов от заработка работника.
• Ст. 240. Принципы, излагаемые в означенной статье, наделяют работодателя безусловным правом на отказ от взыскания причиненного ему ущерба и проведения соответствующих удержаний.

Как можно понять из вышеозначенных нормативов – удержания из зарплаты могут регулироваться и иными нормативными документами. Поэтому как работодателям, так и работникам следует ознакомиться со следующими нормативными актами:

Виды удержаний из заработной платы

Исходя из нормативной базы действующего законодательства можно выделить основные виды удержаний из заработной платы. При этом главным критерием подобного разделения является обязательность таковых взносов. Соответственно, удержания из зарплаты по видам могут подразделяться на:

• Обязательные, или же безусловные. Произведение таковых удержаний является прямой обязанностью работодателя и для их назначения не требуется согласие работника.
• По инициативе работодателя. Работодатель имеет право удерживать выплаты из зарплаты сотрудника, если тот причинил его имуществу или имуществу третьих лиц прямой ущерб в ходе осуществления трудовых взаимоотношений. При этом согласие работника также не требуется, но работодатель не обязан производить таковые удержания и может отказаться от них без последствий.
• По инициативе сотрудника. В некоторых случаях о проведении удержаний из заработной платы может попросить сам сотрудник. Целью таковых действий может быть уменьшение нагрузки на работника. При этом следует помнить, что в отдельных ситуациях работодатель не имеет права отказать сотруднику в проведении удержаний, а в других – они проводятся только при согласии обоих сторон трудовых взаимоотношений.

Учитывая большое количество возможных оснований для проведения удержаний из заработной платы, следует рассмотреть их различные виды более подробно.

Обязательные и безусловные удержания из заработной платы

К обязательным удержаниям относятся те, от которых не может отказаться ни работник, ни работодатель. Соответственно, чаще всего основанием для произведения таковых удержаний являются распоряжения соответствующих органов государственной власти – судов, исполнительных органов или других инстанций. К документам, однозначно свидетельствующим о необходимости обязательного удержания из зарплаты, можно отнести:

Непринятие работодателем к сведению и исполнению вышеозначенных документов может привести уже к наложению ответственности на самого работодателя.

Удержание из заработной платы по инициативе работника

В отдельных случаях инициатором проведения процедуры удержания из заработной платы может быть сам сотрудник. Например, работникам может быть просто удобнее, если необходимые на различные цели средства будут отчисляться с их заработной платы напрямую. При этом работодатель далеко не всегда обязан выполнять таковое требование работника, но в некоторых случаях отказать в его исполнении он не вправе. В целом, удержания из заработной платы по инициативе работника могут производиться для следующих целей:

• Оплата профсоюзных взносов. Если сотрудник является членом профсоюза, он вправе потребовать от работодателя удерживать сумму установленных профсоюзных взносов напрямую из заработной платы. Это – единственное основание для удержания из зарплаты по инициативе работника, по которому работодатель не вправе отказать сотруднику.
• Пожертвования в благотворительные фонды. Некоторые работники могут участвовать в различных благотворительных организациях, и при этом для большего удобства – просить работодателя о проведении удержаний определенного объема средств в их пользу.
• Оплата страховки. Еще одним вариантом проведения удержаний из зарплаты является оплата услуг страховых компаний – для многих работников такой способ является наиболее простым и удобным вариантом.
• Оплата займов. Некоторые финансовые организации могут предлагать возможность прямого погашения кредитов из заработной платы работника – однако на это требуется также и согласие работодателя.

В целом же, в большинстве случаев работодатели не отказывают сотрудникам в проведении затребованных удержаний из зарплаты. При этом работник имеет право написать на имя работодателя заявление об отмене проведения удержаний в любой момент.

Удержания по инициативе работника все же считаются удержаниями и учитываются при расчете общих сумм удержанных средств. При этом они относятся к последней по важности категории удержаний и должны быть проигнорированы, если общая сумма требований к работнику превышает установленный процент по отношению к зарплате.

Удержания из зарплаты по инициативе работодателя

Наиболее часто удержания из зарплаты по инициативе работодателя проводятся в связи с несением . При этом необходимо помнить о пределах материальной ответственности и учитывать их при назначении удержаний. Кроме этого, в процессе осуществления трудовой деятельности могут возникнуть и иные случаи, когда следует удержать средства из зарплаты сотрудника, которые не всегда могут предполагать наличие у того материальной ответственности. В целом, наиболее часто по инициативе работодателя удержание из заработной платы производится в следующих случаях:

Важный факт – порядок удержаний за топливо, связь, продукцию предприятия, должен быть предусмотрен в локальных нормативных актах, или с сотрудником. При этом положения данных документов не могут противоречить установленным требованиям трудового законодательства.

Как произвести удержание из заработной платы сотрудника – порядок действий

Проведение удержания из заработной платы во многих случаях является прямой и непосредственной обязанностью работодателя, однако далеко не всегда эта процедура проводится в необходимом порядке. Порядок удержания из заработной платы сотрудника средств может изменяться в зависимости от основания, по которому оно проводится, однако общий регламент во всех случаях является одинаковым. Он выглядит следующим образом:

• Работодатель или бухгалтерия получает документ с основаниями для проведения удержания. В случае, если оно проводится по инициативе работодателя, таковым может быть отдельный приказ. При удержаниях по исполнительным листам и в иных случаях обязательного взыскания средств, равно как и при инициативе сотрудника – отдельный приказ не нужен, если это не прописано во внутренних нормативных актах.
• Осуществляется начисление сотруднику заработной платы и расчет всех полагающихся удержаний и отчислений. При этом НДФЛ вычисляется из общей суммы заработка работника, а все остальные удержания – вычитаются из зарплаты уже после учета НДФЛ. При этом учитываются также и налоговые вычеты – поэтому удержания в большинстве случаев касаются общего дохода работников.
• Работодатель проводит удержание НДФЛ с работника.
• Сотруднику выплачивается его зарплата за вычетом всех положенных удержаний.
• Работодатель, если удержание производится в пользу третьих лиц, в течение трех дней после выплаты зарплаты обеспечивает перевод денежных средств на требуемые расчетные счета.

Удержания обязательного характера должны производиться с каждой выплатой заработной платы и приравненных к ней доходов, иные же могут предполагать другой порядок проведения.

Удержания из заработной платы работника делятся на несколько видов. При этом не все работники знают, как именно происходят удержания из заработной платы и на каких основаниях.

В некоторых ситуациях работодатели пользуются недостаточной информированностью своих сотрудников и пытаются удержать часть зарплаты, нарушая трудовое законодательство.

В этой статье мы рассмотрим все виды удержаний из заработной платы работников, как происходит эта процедура, а также коснемся вопроса о том, как данная норма отражена в действующем Трудовом кодексе РФ.

Вычеты из заработной платы: группы и виды

Все удержания из зарплаты работника можно разделить на три основных группы, а также на виды, а именно:

1. Обязательные вычеты:

• удержания по исполнительному листу (алименты);
• налог на доходы физлиц (НДФЛ).

2. По инициативе работника удержание возможно в таких ситуациях:

• по соглашению займа;
• при отчислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии;
• за использование сотрудником мобильной связи сверх лимита.

3. По инициативе работодателя удерживаются выплаты, если:

• сотрудник не отработал аванс, который уже получил;
• работник уволен в год, за который у него уже был отпуск;
• при простое или невыполнении трудовых норм;
• денежные средства были выплачены из-за некорректного расчета;
• рабочие дни не были отработаны сотрудником (при его увольнении).

Обязательные вычеты из зарплаты

Как мы уже отмечали, обязательные удержания из заработной платы работника по ТК РФ — это НДФЛ, а также алименты. Рассмотрим каждый вид подробнее.

Удержание алиментов из заработной платы

Отметим, что алименты можно удерживать исключительно на документальном основании. Порядок удержания регулируется:

1. Законом об исполнительном производстве.
2. Семейным кодексом РФ.

Алименты могут быть удержаны в отношении:

• детей, которые не достигли совершеннолетнего возраста;
• других взрослых членов семьи (при отсутствии у них трудоспособности).

Основания для выплаты алиментов следующие:

• по решению суда (при наличии судебного приказа или исполнительного листа);
• по согласованию этого вопроса родителями ребенка (должно быть составлено нотариально заверенное соглашение).

Оригиналы документов должны быть поданы в бухгалтерию предприятия.

Количество детей	Часть дохода работника (в месяц)
	25%	1 / 4
	33%	1 / 3
3 (и больше)	50%	1 / 2

Обратите внимание, что по усмотрению суда размер этих долей может быть увеличен или уменьшен. Суд принимает в учет материальное положение, а также другие обстоятельства сторон.

В целом, удержание из зарплаты работника на оплату алиментов будет рассчитано из суммы, которая осталась после уплаты налогов.

В трехдневный срок после того как была выплачена зарплата работнику, предприятие должно удержать из его дохода алименты.

Если на работника фирмы приходит несколько исполнительных листов, то сумма удержаний (общая) не может составлять больше 70%.

В случае если на предприятии есть сотрудник, который имеет долги по алиментам и меняет место работы, то организация должна оповестить об этом судебного пристава. Затем предприятие обязано вернуть приставу исполнительный документ, в котором должна быть отметка о том, какие взыскания с работника были произведены.

Удержание НДФЛ из заработной платы

При фактической выплате зарплаты, из доходов налогоплательщика должна быть удержана сумма НДФЛ, которая была начислена. Такая норма предусмотрена Налоговым кодексом (пункт 4, статья 226).

Когда происходит фактическая выплата, удержание можно производить из любых денежных средств, которые выплачивается плательщику налогов налоговым агентом. При этом сумма удержания не может превышать 50% от суммы, которая должна быть выплачена.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позже дня, когда банк получил деньги на выплату дохода работнику.

Вычеты из зарплаты по инициативе работника

Удержание по соглашению займа

Договор займа — это основание для удержания денежной суммы из заработной платы работника. Документ должен быть заключен между сотрудником и работодателем. В соглашении отражают следующие положения:

• размер предоставляемого работнику займа;
• срок ссуды (период, за который долг должен быть погашен);
• размер процентов по условиям соглашения;
• порядок возврата денежных средств.

В связи с тем, что удержание денег по договору займа будет осуществляться из зарплаты сотрудника, то последнему следует оформить заявление, в котором будет фигурировать, приблизительно такая формулировка:

«Прошу удерживать ежемесячно 1500 рублей в счет погашения ссуды».

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии

Это вид удержания допустим исключительно на основании заявления сотрудника (в письменной форме). В документе обязательно следует указывать такие моменты:

1. В каком размере каждый месяц должны удерживаться страховые взносы.
2. Каким способом их нужно рассчитывать.

После того, как работодатель получит заявление, оформленное работником, он обязан удерживать, а также перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.

Удержание за использование мобильной связи

Эта форма удержания из заработной платы работника актуальна, если на предприятии есть установленный лимит расходов за пользование услугами мобильной связи. Таким образом, в случае превышении лимита, сотрудник должен будет компенсировать это превышении за счет собственных денежных средств.

Удержание из зарплаты за сотовую связь будет основано на основании локального акта предприятия. Например, таким документом может быть Положение об оплате труда. В нем должен содержаться порядок компенсации работником услуг связи.

Кроме того, работник может написать заявление с просьбой удерживать из его дохода средства на компенсацию услуг мобильной связи.

Вычеты из зарплаты по инициативе работодателя

Инициатива осуществлять удержания из зарплаты сотрудника может исходить не только от работника, но и от работодателя. В соответствии с российским законодательством, работодатель может делать вычеты с дохода служащего в таких ситуациях, например, если работник не отработал аванс, который им был получен. Кроме того, работодатель может удерживать из зарплаты служащего и в таких ситуациях:

Основание для удержания

Финансовые службы организации вправе удерживать деньги из заработной платы своих сотрудников только в случаях, установленных законом. Об этом говорится в ст.137 Трудового Кодекса.

Основываясь на нормах ТК и других НПА (Налоговый, Семейный Кодекс и т.д.), выделяют следующие виды удержаний:

• Обязательные;
• Удержания из заработной платы по инициативе работодателя;
• По желанию самого сотрудника.

Обязательные удержания

Такие удержания наниматель производит из зарплаты своего сотрудника в обязательном порядке независимо от воли сторон. Основаниями их взыскания выступают налоговое законодательство и исполнительные листы в отношении работника.

Единственный налог, вычитаемый из зарплаты – это НДФЛ (налог на доходы физических лиц), ему посвящена 23 глава НК. Размер налога в большинстве случаев составляет 13% от доходов работника: оклад, премия, отпускные и т.д.

В ст.217 НК указаны те выплаты, из которых не производится удержание НДФЛ, например, выплаты за больничный лист (больше о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, можно узнать ), пособие по беременности и родам и т.д.

Второй вид обязательных удержаний регулируется Законом «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ, принятым 2 октября 2007 (далее — Закон). В соответствии со ст.98 наниматель должен удерживать деньги из заработной платы своего сотрудника с момента передачи ему исполнительного листа приставом или взыскателем (когда сумма долга не больше 25 000 рублей).

Чаще всего исполнительный лист приходит на работу из-за долга по:

• алиментам;
• решению суда о возмещении материального или морального вреда;
• приговору суда с указанием на возмещение вреда, нанесённого преступлением, либо на исполнение наказания, например, удержание штрафа из заработной платы работника.

Удержания по исполнительным листам надо проводить не позже 3 дней после начисления зарплаты.

Стоит отметить: удержание из заработной платы являются самым эффективным способом получить с родителя алименты. Именно поэтому исполнительные листы на взыскание алиментов приходят по месту работы. В соответствии с Семейным кодексом, с работника при этом вычитают:

• на 1 ребенка – 25% заработка;
• на 2 детей – 33,3% заработка;
• на 3 и более детей – 50% заработка.

Удерживаются ли алименты с больничного, узнавайте подробнее .

Удержания по инициативе нанимателя

Работодатель может стать инициатором лишения работника части зарплаты только в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Ст.137 ТК содержит закрытый перечень таких ситуаций:

1. Сотрудник не отработал выданный ему аванс. Речь может идти также об авансе, который наниматель выдал работнику на командировку. Такой случай может произойти, если после выплаты аванса работник, например, уволился или ушёл в отпуск.
2. Работнику выдали больше заработной платы чем нужно в связи со счётной ошибкой. Удержание можно провести не позже одного месяца со дня ошибки.
3. Сотрудник признан КТС или судом виновным в простое (ч.3 с.157 ТК) или невыполнении норм труда (ст.155), в следствие чего ему выплачена излишняя зарплата.
4. Сотрудник причинил работнику материальный ущерб. Для этого работник должен быть соответствующим образом привлечён к материальной ответственности (ст.241-243 ТК), то есть необходимо произвести . Кроме того, все удержания и вычеты из заработной платы не могут быть больше среднемесячного дохода сотрудника. В противном случае нанимателю нужно обращаться в суд и взыскивать сумму по исполнительному листу.
5. Увольнение лица до конца года, за который он уже получил полный отпуск. Удержание будет правомерным только при увольнении по конкретным основаниям. Например, расторжение трудовых отношений в связи с сокращением штата или ликвидацией организации не предоставляет возможность для такого удержания. Как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении, читайте в статье .

Важным моментом является то, что удержания по инициативе работодателя могут иметь место только при согласии на это работника. При отсутствии такового принять решение о вычетах из зарплаты может только суд.

Удержания по инициативе работника

Дополнительно

Кроме того, по желанию работника часть его зарплаты может перечисляться:

• на депозитный счет в банке;
• на оплату обучения в любом учебном заведении;
• на оплату услуг (например, за интернет);
• на счет третьих лиц в виде материальной помощи.

Сотрудник может добровольно просить удерживать определённую сумму денег из своего заработка на конкретные цели. Чаще всего такие расходы идут на:

• взнос в профсоюз;
• дополнительные добровольные взносы по страховке (медицинской или пенсионной);
• погашение долга, взятого у работодателя;
• выплаты по банковскому кредиту;
• благотворительные взносы.

Затраты, связанные с такими вычетами, например, комиссия банку, ложатся на работника.

Заявление на удержание из заработной платы, написанное по образцу, является необходимым основанием, подтверждающим добровольность действий работника. Оказание давления на сотрудника со стороны работодателя для осуществления тех или иных выплат является грубым нарушением норм законодательства о труде.

Доходы, с которых нельзя проводить удержания

Статья 101 Закона называет все виды доходов, с которых не может производиться удержание, к ним в частности относятся:

• Деньги, выплачиваемые за вред, причинённый здоровью человеку (из этих сумм могут быть удержаны алименты или возмещение вреда в связи с потерей кормильца).
• Выплаты работникам, повредившим здоровье, при исполнении служебных обязанностей, а также членам их семьи, в случае смерти сотрудника. О возмещении затрат работнику в результате несчастного случая на производстве читайте по ссылке .
• Компенсационные выплаты: при командировке, переводе в другой населённый пункт, при выходе из строя рабочего инструмента, принадлежавшего работнику.
• Выплаты по потере кормильца.
• Пособие по уходу за ребенком.
• Единожды уплачиваемая материальная помощь в связи со смертью близкого, рождением ребенка, вступлением в брак, чрезвычайной ситуацией или стихийным бедствием.
• Компенсация (полная или в части) стоимости путёвок, которую производит работодатель своим сотрудникам.

Смотрите в ролике об удержании из заработной платы сотрудников

Величина удержаний

Обязательные

В соответствии с п.2 ст.99 Закона при необходимости удержания по 2 или более исполнительным листам, общая сумма вычетов не должна превышать половины от чистого дохода человека. То есть заработной платы за вычетом НДФЛ.

Исключениями из правила являются обязательные удержания из заработной платы по уплате алиментов, по возмещению вредных последствий преступления, возмещению вреда здоровью, вреда связанного со смертью кормильца. В таких ситуациях максимальный размер вычетов – 70%.

Организация имеет право удерживать деньги из зарплаты своего сотрудника, а также из сумм, которые приравниваются к зарплате: премий, доплат, бонусов, надбавок и иных вознаграждений.

По инициативе работодателя

Статья 138 ТК определяет максимальный размер таких удержаний в 20% от заработка. При этом сначала из заработной платы вычитаются обязательные удержания, а из оставшейся суммы вычитают 20%.

По инициативе работника

Удержания такого вида являются фактически правом самого сотрудника распоряжаться своей заработной платой. Поэтому по заявлению работника может удерживаться полностью вся зарплата.

Узнайте больше по данной теме, задав вопросы в комментариях к статье

Все удержания из зарплаты можно объединить в 3 группы:

1. Обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительному листу);
2. По инициативе работодателя;
3. По инициативе работника.

Перечень оснований, по которым работодатель может производить удержания из зарплаты работников, содержит ст. 137 ТК РФ, это удержания:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику;
• погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или по другим причинам;
• возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
• возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания вины работника в невыполнении норм или простое;
• за неотработанные дни уже полученного отпуска при увольнении.

Перечень оснований, по которым работодатель вправе производить удержания из зарплаты работников, ограничен Трудовым, Налоговым, Уголовным, Семейным кодексами, Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и некоторыми федеральными законами, регламентирующими обязательные удержания.

Ст. 138 ТК РФ предусмотрено ограничение общего размера удержаний при каждой выплате зарплаты. Общий размер удержаний не может превосходить 20%, а в особо оговоренных случаях - 50% и 70% размера зарплаты работника к выплате.

Если удержание носит постоянный характер, оно определяется или фиксированной суммой, или в процентах от ежемесячного размера зарплаты работника. Разовые удержания большого размера удерживаются из зарплаты частями. Ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя при выплате зарплаты информировать работника о размерах и основаниях произведенных удержаний.

Алгоритм удержаний каких-либо сумм из зарплаты:

Во-первых, бухгалтер определяет, к какому виду относится удержание.

Во-вторых, нужно проверить наличие и оформление документов, которые являются основанием для удержания и рассчитать размеры удержаний. Если документы оформлены правильно и не нарушают права работника, можно приступать к обязательным удержаниям. Прежде всего, удерживается НДФЛ, затем наступает очередь других обязательных удержаний. После этого можно приступать к удержаниям, которые делаются по инициативе работника и работодателя.

Обязательные удержания: НДФЛ и алименты

НДФЛ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ начисленная сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Причем удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате денежных средств налогоплательщику либо (по его поручению) третьим лицам.Важно: удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Алименты

Удержание алиментов регламентируют Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве.

Алименты удерживаются в отношении несовершеннолетних детей и в отношении других взрослых членов семьи, если они являются нетрудоспособными. Алименты на содержание ребенка возникают в случае, когда один из родителей не участвует в содержании ребенка. Удержание алиментов производится только на основании документов. Здесь может быть 2 случая.

1. Алименты уплачиваются по решению суда. В этом случае основанием для уплаты является исполнительный лист (или судебный приказ).

2. Родители ребенка пришли к соглашению о размере и порядке выплаты алиментов. В этом случае алименты могут удерживаться на основании соглашения, составленного в письменном виде и нотариально заверенного. Не заверенное нотариально соглашение не является для бухгалтера основанием для уплаты алиментов.

В обоих случаях в бухгалтерию должны поступить оригиналы документов.

Ст. 81 Семейного кодекса РФ установлены следующие размеры алиментов, удерживаемых на содержание несовершеннолетних детей:

• на содержание 1 ребенка – 25%, или 1/4 ежемесячного дохода работника;
• на содержание 2 детей – 33%, или 1/3 ежемесячного дохода работника;
• на содержание 3 и более детей – 50%, или 1/2 ежемесячного дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон, а также других обстоятельств.

Перечень видов доходов, которые участвуют в базе для расчета алиментов на несовершеннолетних детей, определяется Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841. Все основные виды начислений работникам, определенные системой оплаты труда предприятия, участвуют в расчете алиментов. Особо стоит упомянуть, что алименты удерживаются с выплат по больничному листу в том случае, когда это прямо указано в исполнительных документах.

Удержание алиментов на несовершеннолетних детей начинается с месяца, указанного в исполнительном листе, и продолжается до достижения ребенком 18-летнего возраста. В последнем месяце удержания расчет алиментов лучше произвести по день наступления совершеннолетия включительно. После погашения задолженности по алиментам в течение 3 дней с момента перечисления последних алиментов исполнительный документ нужно отослать судебному приставу или получателю алиментов.

Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист с задолженностью по уплате алиментов, задолженность погашается постепенно. Сумма удержания по такому исполнительному листу в общем случае не должна превышать 50% дохода работника. Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист на алименты для содержания совершеннолетнего ребенка, это может быть связано с задолженностью по алиментам. После совершеннолетия ребенка к исполнению принимаются только документы о взыскании алиментов при наличии задолженности.

В случае, когда на одного работника в организацию поступает несколько исполнительных листов, общая сумма удержаний по ним может превосходить 70% (например, 25% и 50%). В этом случае расчет алиментов производится пропорционально процентам дохода, указанным в исполнительных документах, так, чтобы общая сумма удержаний составляла не более 70%.

Федеральная служба судебных приставов (ФССП) утвердила Памятку для руководителей и бухгалтеров организаций, которая поможет избежать нарушений законодательства РФ при удержании алиментов из зарплаты и иных доходов по исполнительным документам (см. Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов от 19.06.2012 №01-16).

Размер удержания из зарплаты и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Организация обязана ежемесячно удерживать алименты из зарплаты и (или) дохода должника и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода.

В случае, если по решению суда алименты взысканы в твердой денежной сумме, судебный пристав-исполнитель, а также организация или иное лицо, производящие удержание алиментов из зарплаты (иного дохода) должника, индексируют алименты пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты.

Если в организацию поступило несколько исполнительных документов для удержания суммы задолженности, требования о взыскании алиментов наряду с иными требованиями являются требованиями первой очереди.

Удержание денежных средств из зарплаты должника производится на основании постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа.

Перевод и перечисление денежных средств взыскателю осуществляется за счет должника.

При смене должником места работы организация, выплачивающая должнику зарплату, обязана сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Удержания по инициативе работника

1. Удержание по договору займа

Основанием для удержания в этом случае является договор займа, заключенный между работодателем и работником. В договоре займа фиксируются следующие основные моменты: сумма займа, срок, в течение которого работник обязуется его вернуть, проценты по договору займа по договоренности сторон и порядок возврата. Так как удержание происходит из доходов по оплате труда, необходимо оформить заявление работника на удержание по договору займа (прошу удерживать ежемесячно … руб. в счет погашения займа).

1. Удержание за услуги сотовой связи

Если в организации для работников установлен лимит расходов на использование сотовой связи, то превышение лимита подлежит возмещению организации работником за счет его собственных средств. Тогда сумма превышения работником установленного лимита удерживается из заработной платы на основании письменного заявления работника.

Основанием для удержания будет также являться положение об оплате труда или другой локальный акт работодателя, в котором зафиксирован порядок компенсации услуг сотовой связи работникам.

1. Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии делается на основании письменного заявления работника, в котором обязательно указывается размер ежемесячных страховых взносов или способ их расчета. Работодатель, получивший заявление об уплате страховых взносов, ежемесячно осуществляет их удержание и перечисление.

Удержания по инициативе работодателя

1. Удержание для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику .

Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный.

Работодатель вправе удержать неотработанный аванс не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Работодатель должен получить письменное согласие работника. Такое согласие на удержание составляется в свободной форме.

1. Удержание неизрасходованных и невозвращенных подотчетных сумм , в том числе выданных при направлении в служебную командировку.

Неизрасходованные подотчетные суммы работник должен вернуть на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда - в этот срок. В случае невозвращения неизрасходованного аванса, выданного в связи с направлением работника в командировку, в сроки, установленные работодателем, с работника можно произвести удержание указанных сумм из заработной платы.

1. Удержание сумм, излишне выплаченных из-за счетной ошибки.

К излишне выплаченным суммам относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними.

Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математики. Суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки :

• одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дважды;
• при расчете не учтена ранее выплаченная сумма;
• в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициент, не то количество дней);
• зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчета;
• при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организации.

Если работнику были излишне выплачены суммы в результате несчетной ошибки и он отказался возвращать эти суммы добровольно, взыскать их с него можно будет только в судебном порядке как неосновательное обогащение.

То, что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать. Бухгалтер должен написать докладную записку на имя руководителя, либо пусть специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки.

Если работодатель удерживает переплату в результате счетной ошибки без согласия работника, это может быть классифицировано как нарушение законодательства о труде. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за такое нарушение предусмотрена административная ответственность:

• для должностных лиц - штраф в размере от 1 тыс. до 5 тыс. руб.;
• для организаций - штраф в размере от 30 тыс. до 50 тыс. руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

1. Удержание выплаты при невыполнении норм труда или простое .

Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд, и суд установит вину работника в простое или недоработке. В случае установления судом вины работника, срок удержания - в день вступления в силу решения суда.

1. Удержание за неотработанные дни уже полученного отпуска при увольнении.

Такая задолженность возникает при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Работодатель может удержать долг работника из причитающихся ему «увольнительных» выплат. При увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельзя. Например, при увольнении:

• в связи с сокращением штата или численности работников;
• отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работы;
• призывом на военную службу;
• восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;

В этом случае согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под роспись (ст. 22, 130, 137 ТК РФ), а затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Работодатель может вычесть максимум только - 20% от причитающихся работнику сумм, если это единственное удержание (ст.137 ТК РФ).

При удержании излишних выплат необходимо соблюдать следующие условия:

1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат;
2. Получено согласие работника на удержание;
3. Своевременно издан приказ об удержании;
4. Сумма удержаний при каждой выплате не превышает 20%;
5. Соблюдена очередность удержаний.

При несоблюдении вышеперечисленных условий работник может через суд признать удержание незаконным. И тогда удержанные с него суммы будут взысканы с работодателя обратно - в пользу работника.

Касса